2018稅務(wù)師《稅法二》高頻考點：不能稅前扣除的項目
來源：東奧會計在線責(zé)編：王雪wz2018-07-11 11:12:15
勤奮出真知，備考稅務(wù)師考試，需要勤鞏固知識點，勤做練習(xí)。希望考生們扎實基礎(chǔ)知識，早日通過考試。小編今天整理了《稅法二》科目的知識點，供大家參考和了解。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
不能稅前扣除的項目
虧損彌補
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》 第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】不能稅前扣除的項目
不能稅前扣除的項目
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
2.企業(yè)所得稅稅款;
3.稅收滯納金;
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(經(jīng)營性罰款可以扣除，行政性罰款不得扣除)
【思考】
(1)納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的“罰息”，是否可以稅前扣除?
(2)納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以“罰款”，是否可以稅前扣除?
【答案】“罰息”不屬于行政性罰款，本質(zhì)上是違約金，允許在稅前扣除;空頭支票“罰款”屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除。
5.超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出，不得在當(dāng)年扣除;(非公益性的捐贈不得扣除)
6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;
9.與取得收入無關(guān)的其他支出。
虧損彌補
| 1.五年彌補期以虧損年度的下一年度算起，不論盈虧連續(xù)計算 |
| 2.先虧先補，后虧后補 |
| 3.籌辦期間不計算虧損年度。籌辦費用支出可在開始經(jīng)營之日當(dāng)年一次性扣除，也可按長期待攤費用的處理規(guī)定處理 |
| 4.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的營利 |
備考期間每天都會更新稅務(wù)師考試科目《稅法二》知識點，考生們可隨時保持關(guān)注。
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