2018稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：不能稅前扣除的項(xiàng)目
勤奮出真知，備考稅務(wù)師考試，需要勤鞏固知識(shí)點(diǎn)，勤做練習(xí)。希望考生們?cè)鷮?shí)基礎(chǔ)知識(shí)，早日通過(guò)考試。小編今天整理了《稅法二》科目的知識(shí)點(diǎn)，供大家參考和了解。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
不能稅前扣除的項(xiàng)目
虧損彌補(bǔ)
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》 第一章 企業(yè)所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】不能稅前扣除的項(xiàng)目
不能稅前扣除的項(xiàng)目
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
2.企業(yè)所得稅稅款;
3.稅收滯納金;
4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;
(經(jīng)營(yíng)性罰款可以扣除，行政性罰款不得扣除)
【思考】
(1)納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的“罰息”，是否可以稅前扣除?
(2)納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以“罰款”，是否可以稅前扣除?
【答案】“罰息”不屬于行政性罰款，本質(zhì)上是違約金，允許在稅前扣除;空頭支票“罰款”屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除。
5.超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%部分的公益性捐贈(zèng)支出，不得在當(dāng)年扣除;(非公益性的捐贈(zèng)不得扣除)
6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出;
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;
9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
虧損彌補(bǔ)
| 1.五年彌補(bǔ)期以虧損年度的下一年度算起，不論盈虧連續(xù)計(jì)算 |
| 2.先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ) |
| 3.籌辦期間不計(jì)算虧損年度。籌辦費(fèi)用支出可在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日當(dāng)年一次性扣除，也可按長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理 |
| 4.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)利 |
備考期間每天都會(huì)更新稅務(wù)師考試科目《稅法二》知識(shí)點(diǎn)，考生們可隨時(shí)保持關(guān)注。
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