2018《稅法二》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅前扣除范圍（2）
努力造就實(shí)力，態(tài)度決定高度。備考稅務(wù)師考試，需要堅(jiān)持不懈的努力，還有認(rèn)真負(fù)責(zé)的學(xué)習(xí)態(tài)度。希望考生們早日通過考試。小編今天整理了《稅法二》科目的知識點(diǎn)，馬上來了解一下吧。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(重要)
環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金
租賃費(fèi)
勞動保護(hù)費(fèi)
公益性捐贈支出
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法二》 第一章 企業(yè)所得稅
【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍
企業(yè)所得稅稅前扣除范圍
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(重要)
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(1)銷售收入的“三計兩不計”原則(同“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”)
(2)超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，做題時要注意上一年是否有結(jié)轉(zhuǎn)的余額。
(3)注意區(qū)分廣告費(fèi)支出和非廣告性贊助支出
【理解方法】廣告一般是花錢請平面媒體特意展出，非廣告性贊助重在贊助，不刻意展出。非廣告性贊助支出不得稅前扣除。
(4)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金
企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金準(zhǔn)予扣除;上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。
租賃費(fèi)
(1)屬于經(jīng)營性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：根據(jù)租賃期限均勻扣除。
(2)屬于融資性租賃發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)：構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
勞動保護(hù)費(fèi)
(1)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。
(2)勞動保護(hù)支出主要是工作服、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等，注意是合理的。
勞保不能發(fā)放現(xiàn)金，否則將被視作工資薪金支出或福利費(fèi)支出。
(3)企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出
企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
公益性捐贈支出
(1)企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或縣級(含縣級)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈，在年度利潤(會計利潤)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【解釋】超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
稅法二知識點(diǎn)正在持續(xù)更新中，考生們要跟上自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度哦！并且不斷的加深記憶。
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