2018稅務(wù)師《稅法二》高頻考點(diǎn)：征稅對象

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-07-20 09:35:43

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轉(zhuǎn)眼間，2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名入口馬上就開通了，未報(bào)考的考生們把握好時(shí)間哦。小編今天準(zhǔn)備了《稅法二》科目的相關(guān)知識點(diǎn)，供大家學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

征稅對象

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個(gè)人所得稅

【知識點(diǎn)】征稅對象

征稅對象(11類所得，分類征收)

1.工資、薪金所得

2.個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得

3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

4.勞務(wù)報(bào)酬所得

5.稿酬所得

6.特許權(quán)使用費(fèi)所得

7.財(cái)產(chǎn)租賃所得

8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

9.利息、股息、紅利所得

10.偶然所得

11.其他所得

1.工資、薪金所得：指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

(1)重點(diǎn)區(qū)分工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，關(guān)鍵在于是否有雇傭關(guān)系。

(2)不予征稅的補(bǔ)貼、津貼：

①獨(dú)生子女補(bǔ)貼;

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;

③托兒補(bǔ)助費(fèi);

④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

【解釋】單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼征收個(gè)人所得稅。

2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)取得的所得，以及個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得等。

(1)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照這個(gè)稅目征稅。

(2)個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”征稅。

3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得：指個(gè)人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。

經(jīng)營形式	是否繳納企業(yè)所得稅	個(gè)人所得稅所屬稅目
承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的	不繳企業(yè)所得稅	個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
承包經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的	繳納企業(yè)所得稅（綜合題考點(diǎn)）	對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)	工資、薪金所得
		對企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)	對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

4.勞務(wù)報(bào)酬所得：個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。包括設(shè)計(jì)、裝潢、制圖、咨詢、講學(xué)、演出等。

5.稿酬所得：指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

【解釋】作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

6.特許權(quán)使用費(fèi)所得：指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

7.利息、股息、紅利所得：指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

【解釋】個(gè)人取得國債利息、國家發(fā)行的金融債券利息、教育儲蓄存款利息，儲蓄存款利息均免征個(gè)人所得稅。

8.財(cái)產(chǎn)租賃所得：個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

【解釋1】個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”范圍。

【解釋2】最重要的是房屋的租賃。個(gè)人出租房屋涉及到多個(gè)稅種，如增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加、房產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅等。

9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

10.偶然所得：指個(gè)人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

11.經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。