2018年《稅法二》高頻考點：收入總額和一般收入的確認(rèn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：叢瑞2018-08-31 10:15:09

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稅務(wù)師考生除了要注意錯題的積累，更要提高自己做題的效率，以免到了考場出現(xiàn)答不完題的情況。今天小編為大家準(zhǔn)備了《稅法二》有關(guān)企業(yè)所得稅的知識點，一起來看一下吧。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

收入總額

一般收入的確認(rèn)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】收入總額和一般收入的確認(rèn)

收入總額和一般收入的確認(rèn)

收入總額

1.貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。

2.非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。

【解釋】收入總額確認(rèn)四個要點：

收入總額內(nèi)容	重難點分析
一般收入的確認(rèn)	9項收入的實現(xiàn)時間是重點
特殊收入的確認(rèn)	分期收款和視同銷售是重點
處置財產(chǎn)收入的確認(rèn)	內(nèi)部處置和外部處置的劃分是重點
相關(guān)收入實現(xiàn)的確認(rèn)	售后回購、以舊換新、折扣、買一贈一（還要注意增值稅的對應(yīng)處理）

一般收入的確認(rèn)

1.銷售貨物收入（增值稅項目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅）

2.提供勞務(wù)收入（增值稅、營改增）

3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入（固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等）

【解釋】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)：

（1）轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時間：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

（2）轉(zhuǎn)讓所得金額確認(rèn)：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益（注意免稅的情況）

除另有規(guī)定外，按被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認(rèn)收入。

【解釋】股權(quán)溢價形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

股權(quán)溢價形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

以未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)增資本，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入；投資方企業(yè)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

【新增】被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

勤奮的含義是今天的熱血，而不是明天的決心，后天的保證。小編陪伴大家一起度過稅務(wù)師考試的備考期！

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