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2018年《稅法二》高頻考點(diǎn):不征稅收入

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:魯旺2018-09-10 09:57:32

稅務(wù)師備考正在如火如荼的進(jìn)行,大部分考生已將教材整體都看了一遍,接下來(lái)就要細(xì)化學(xué)習(xí)下相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。在掌握教材的基礎(chǔ)上,剖析各知識(shí)點(diǎn),了解其含義,達(dá)到能夠熟練運(yùn)用的程度,才是現(xiàn)階段考生學(xué)習(xí)的首要任務(wù)。小編為大家整理了稅法二的高頻考點(diǎn),供大家學(xué)習(xí)參考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.財(cái)政撥款

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】不征稅收入

不征稅收入

1.財(cái)政撥款

財(cái)政撥款,是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金,但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

(1)企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi),準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(2)企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi),應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額。

(3)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi),準(zhǔn)予作為不征稅收入,于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;未上繳財(cái)政的部分,不得從收入總額中減除。

3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入

國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,是指企業(yè)取得的,由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。(劃分什么樣的財(cái)政性資金屬于不征稅收入,什么樣的財(cái)政性資金屬于應(yīng)稅收入)

(1)企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額(除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外)。

(2)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

(3)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

【解釋1】財(cái)政性資金作為不征稅收入的條件:

對(duì)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府取得的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入:

a.企業(yè)能夠提供資金撥付文件,且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途;

b.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;

c.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。(有文件,有辦法,有核算)

【解釋2】不征稅收入的財(cái)政性資金的后續(xù)管理:

企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分,應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額;重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【解釋3】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得扣除。

【解釋4】不征稅收入的總結(jié):

單位性質(zhì)

收入類(lèi)型

稅務(wù)處理

行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體

財(cái)政撥款、財(cái)政補(bǔ)助收入

不征稅收入

企業(yè)

自收不自支的(專(zhuān)項(xiàng)用途)

不征稅收入

企業(yè)

自收自支的

應(yīng)稅收入

企業(yè)

代收上繳的收入

不征稅收入

稅務(wù)師考試備考,考生若能堅(jiān)定信念,一路向前,必然可以闖出一番屬于自己的天地。請(qǐng)相信只要努力,就會(huì)成功。努力奔跑的人,從不會(huì)被落后。

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