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2018年《稅法二》高頻考點:免稅收入

來源:東奧會計在線責編:魯旺2018-09-11 10:57:03

距離稅務(wù)師考試還有60天,整整兩個月。這兩個月的時間說長不長說短不短,但足夠考生再吃透一遍教材,將所有知識再合理細化分析一遍,找出自身短板,合理趨避。小編為大家整理了稅法二的相關(guān)知識點,希望對大家備考有所幫助。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

免稅收入

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅

【知識點】免稅收入

免稅收入

1.國債利息收入(國債持有期間的利息收入,免稅;國債轉(zhuǎn)讓的價差收入,應(yīng)稅);

2.地方政府債券利息收入;

3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

“符合條件”是指:(1)居民企業(yè)之間——不包括投資到“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”;(2)直接投資——不包括“間接投資”;(3)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個月)以內(nèi)取得的投資收益;(4)未上市的居民企業(yè)之間的投資,不受一年期限限制;(5)權(quán)益性投資,非債權(quán)性投資。

稅務(wù)師:免稅收入

4.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

【解釋1】不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個月)以內(nèi)取得的投資收益。

【解釋2】注意此條款的投資方只能是在境內(nèi)有機構(gòu)的非居民企業(yè)才有優(yōu)惠。如果投資方是境內(nèi)無機構(gòu)的非居民企業(yè)則無此優(yōu)惠。

免稅收入優(yōu)惠

【解釋3】居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的不足12個月股票取得的投資收益。

居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票:

(1)取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,計入其收入總額,依法征收企業(yè)所得稅。

(2)取得的股息紅利所得,計入其收入總額,依法計征企業(yè)所得稅。其中,內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得,免征企業(yè)所得稅。

5.符合條件的非營利組織的收入。

(非營利組織的營利性收入,應(yīng)該納稅)

【解釋1】符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入:

(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入;

(2)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入,但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入;

(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;

(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

(5)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

【解釋2】免稅收入形成的費用、折舊可以稅前扣除。舉例:國債利息收入用來買汽車的折舊,可以稅前扣除;用財政撥款買來的卡車,不能提折舊稅前扣除。(配比原則)

敢于奔跑的人,運氣從不會太差。稅務(wù)師考試備考,考生要一直走在最前沿,向著心中的目標奔跑,相信只要一直堅持努力,一定會成功通過考試。

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