2018年《稅法二》高頻考點(diǎn)：免稅收入
距離稅務(wù)師考試還有60天，整整兩個(gè)月。這兩個(gè)月的時(shí)間說(shuō)長(zhǎng)不長(zhǎng)說(shuō)短不短，但足夠考生再吃透一遍教材，將所有知識(shí)再合理細(xì)化分析一遍，找出自身短板，合理趨避。小編為大家整理了稅法二的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家備考有所幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
免稅收入
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】免稅收入
免稅收入
1.國(guó)債利息收入(國(guó)債持有期間的利息收入，免稅;國(guó)債轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入，應(yīng)稅)；
2.地方政府債券利息收入；
3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
“符合條件”是指：(1)居民企業(yè)之間——不包括投資到“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”；(2)直接投資——不包括“間接投資”；(3)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個(gè)月)以?xún)?nèi)取得的投資收益；(4)未上市的居民企業(yè)之間的投資，不受一年期限限制；(5)權(quán)益性投資，非債權(quán)性投資。
4.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
【解釋1】不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個(gè)月)以?xún)?nèi)取得的投資收益。
【解釋2】注意此條款的投資方只能是在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)才有優(yōu)惠。如果投資方是境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)則無(wú)此優(yōu)惠。
【解釋3】居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的不足12個(gè)月股票取得的投資收益。
對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票：
(1)取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。
(2)取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。
5.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。
(非營(yíng)利組織的營(yíng)利性收入，應(yīng)該納稅)
【解釋1】符合條件的非營(yíng)利組織下列收入為免稅收入：
(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；
(2)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；
(3)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；
(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
(5)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
【解釋2】免稅收入形成的費(fèi)用、折舊可以稅前扣除。舉例：國(guó)債利息收入用來(lái)買(mǎi)汽車(chē)的折舊，可以稅前扣除;用財(cái)政撥款買(mǎi)來(lái)的卡車(chē)，不能提折舊稅前扣除。(配比原則)
敢于奔跑的人，運(yùn)氣從不會(huì)太差。稅務(wù)師考試備考，考生要一直走在最前沿，向著心中的目標(biāo)奔跑，相信只要一直堅(jiān)持努力，一定會(huì)成功通過(guò)考試。
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