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2018年《稅法二》高頻考點(diǎn):免稅收入

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:魯旺2018-09-11 10:57:03

距離稅務(wù)師考試還有60天,整整兩個(gè)月。這兩個(gè)月的時(shí)間說(shuō)長(zhǎng)不長(zhǎng)說(shuō)短不短,但足夠考生再吃透一遍教材,將所有知識(shí)再合理細(xì)化分析一遍,找出自身短板,合理趨避。小編為大家整理了稅法二的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家備考有所幫助。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

免稅收入

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】免稅收入

免稅收入

1.國(guó)債利息收入(國(guó)債持有期間的利息收入,免稅;國(guó)債轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入,應(yīng)稅);

2.地方政府債券利息收入;

3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

“符合條件”是指:(1)居民企業(yè)之間——不包括投資到“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”;(2)直接投資——不包括“間接投資”;(3)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個(gè)月)以?xún)?nèi)取得的投資收益;(4)未上市的居民企業(yè)之間的投資,不受一年期限限制;(5)權(quán)益性投資,非債權(quán)性投資。

稅務(wù)師:免稅收入

4.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

【解釋1】不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個(gè)月)以?xún)?nèi)取得的投資收益。

【解釋2】注意此條款的投資方只能是在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)才有優(yōu)惠。如果投資方是境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)則無(wú)此優(yōu)惠。

免稅收入優(yōu)惠

【解釋3】居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的不足12個(gè)月股票取得的投資收益。

居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益

對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票:

(1)取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,計(jì)入其收入總額,依法征收企業(yè)所得稅。

(2)取得的股息紅利所得,計(jì)入其收入總額,依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中,內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得,免征企業(yè)所得稅。

5.符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

(非營(yíng)利組織的營(yíng)利性收入,應(yīng)該納稅)

【解釋1】符合條件的非營(yíng)利組織下列收入為免稅收入:

(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;

(2)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入;

(3)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);

(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

(5)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

【解釋2】免稅收入形成的費(fèi)用、折舊可以稅前扣除。舉例:國(guó)債利息收入用來(lái)買(mǎi)汽車(chē)的折舊,可以稅前扣除;用財(cái)政撥款買(mǎi)來(lái)的卡車(chē),不能提折舊稅前扣除。(配比原則)

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