2018年《稅法二》高頻考點：公益性捐贈支出

來源：東奧會計在線責(zé)編：叢瑞2018-09-29 13:27:58

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

公益性捐贈支出

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】公益性捐贈支出

公益性捐贈支出

企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或縣級(含縣級)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

直接的公益性捐贈不得扣除。

【解釋】公益性捐贈的扣除，必須同時符合三個條件：第一，這種捐贈必須是公益性的，非公益性的不得扣除；第二，這種捐贈必須是間接發(fā)生的，直接的捐贈不得扣除；第三，這種捐贈必須是通過非營利機構(gòu)或政府機構(gòu)發(fā)生的，通過營利機構(gòu)或個人發(fā)生的捐贈不得扣除。

【扣除基數(shù)】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時扣除。

【解釋1】年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。(間接計算法下求應(yīng)納稅所得額，必然會考查公益性捐贈扣除)

【新增】超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

【解釋2】公益性捐贈扣除的計算程序

公益性捐贈扣除的計算程序