2018年《稅法二》高頻考點：公益性捐贈支出案例分享
不畏過往，不懼將來。2018稅務師備考期間，要對自己充滿信心，相信付出終會獲得回報的。小編準備了稅法二科目的知識點，供考生們參考學習。
【內容導航】
公益性捐贈支出案例分享
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】公益性捐贈支出案例分享
公益性捐贈支出案例分享
【案例】某企業(yè)將成本為200萬元的自產貨物通過政府機構對災區(qū)進行捐贈，產品的不含稅市場價格400萬元。假設當年該企業(yè)的會計利潤為2000萬元。則該筆捐贈的企業(yè)所得稅的處理：
1.視同銷售收入400萬元，成本200萬元。會計處理上不確認收入，形成稅會差異，作納稅調整增加處理。同時，注意視同銷售作收入，同時結轉視同銷售成本。
2.捐贈的處理：捐贈成本=200+400×17%=268(萬元)，稅法允許扣除的捐贈支出=2000×12%=240(萬元)，納稅調整增加28萬元。
【解釋1】“名單制”管理：
對于通過公益性群眾團體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務機關應對照財政、稅務部門聯(lián)合發(fā)布的名單，接受捐贈的群眾團體位于名單內，則企業(yè)或個人在名單所屬年度發(fā)生的公益性捐贈支出可按規(guī)定進行稅前扣除；接受捐贈的群眾團體不在名單內，或雖在名單內但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。
【解釋2】對存在以下情形之一的公益性群眾團體，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格：
(1)前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)支出比例低于70%的；
(2)在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；
(3)存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的；
(4)存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；
(5)受到行政處罰的。
被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。
在備考稅務師考試的路上，多數(shù)時間只有考生一個人，所以考生要學會忍耐孤獨，學會消化那些負能量的情緒，將它們轉化成考試的動力。
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