2018年《稅法二》高頻考點(diǎn)：公益性捐贈(zèng)支出案例分享

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-09-30 10:54:06

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不畏過往，不懼將來。2018稅務(wù)師備考期間，要對自己充滿信心，相信付出終會獲得回報(bào)的。小編準(zhǔn)備了稅法二科目的知識點(diǎn)，供考生們參考學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

公益性捐贈(zèng)支出案例分享

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點(diǎn)】公益性捐贈(zèng)支出案例分享

公益性捐贈(zèng)支出案例分享

【案例】某企業(yè)將成本為200萬元的自產(chǎn)貨物通過政府機(jī)構(gòu)對災(zāi)區(qū)進(jìn)行捐贈(zèng)，產(chǎn)品的不含稅市場價(jià)格400萬元。假設(shè)當(dāng)年該企業(yè)的會計(jì)利潤為2000萬元。則該筆捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅的處理：

1.視同銷售收入400萬元，成本200萬元。會計(jì)處理上不確認(rèn)收入，形成稅會差異，作納稅調(diào)整增加處理。同時(shí)，注意視同銷售作收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本。

2.捐贈(zèng)的處理：捐贈(zèng)成本=200+400×17%=268(萬元)，稅法允許扣除的捐贈(zèng)支出=2000×12%=240(萬元)，納稅調(diào)整增加28萬元。

【解釋1】“名單制”管理：

對于通過公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對照財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布的名單，接受捐贈(zèng)的群眾團(tuán)體位于名單內(nèi)，則企業(yè)或個(gè)人在名單所屬年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈(zèng)的群眾團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。

【解釋2】對存在以下情形之一的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格：

(1)前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)支出比例低于70%的；

(2)在申請公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的；

(3)存在逃避繳納稅款行為或?yàn)樗颂颖芾U納稅款提供便利的；

(4)存在違反該組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出等情況的；

(5)受到行政處罰的。

被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

在備考稅務(wù)師考試的路上，多數(shù)時(shí)間只有考生一個(gè)人，所以考生要學(xué)會忍耐孤獨(dú)，學(xué)會消化那些負(fù)能量的情緒，將它們轉(zhuǎn)化成考試的動(dòng)力。

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