2018年《稅法二》高頻考點(diǎn)：具體稅前扣除項(xiàng)目2

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：魯旺2018-10-10 10:35:13

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越臨近稅務(wù)師考試，考生們就越會感到焦慮和不安，擔(dān)心學(xué)習(xí)時(shí)間不夠用。其實(shí)只要從現(xiàn)在開始認(rèn)真?zhèn)淇?，珍惜每一秒的學(xué)習(xí)時(shí)間，結(jié)果就有可能被改寫。今天小編為大家準(zhǔn)備了稅法二的知識點(diǎn)，一起來看一下吧。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

具體稅前扣除項(xiàng)目2

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點(diǎn)】具體稅前扣除項(xiàng)目2

具體稅前扣除項(xiàng)目2

航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)、核電廠操縱員培訓(xùn)費(fèi)

航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算。

投資企業(yè)撤回或減少投資

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

【解釋】扣除的未分配利潤和盈余公積金額只能按照注冊資本比例，不能按照公司章程約定分紅比例。

保險(xiǎn)公司按下列規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除：

(1)非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%；投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%；無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。

(2)有保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過收入的0.15%；無保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。

(3)短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%；長期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.15%。

(4)非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8%；投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%；無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。

保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，不得扣除保險(xiǎn)保障基金：

①財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的；

②人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。

勤能補(bǔ)拙，勤思好學(xué)，勤于好問。自古以來，凡是與學(xué)習(xí)相關(guān)的詞語，必然少不了一個(gè)勤字。稅務(wù)師考試備考也是如此，若想成功突圍，必要付出相應(yīng)的努力，唯有勤奮，方可成功。

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