2018年《稅法二》高頻考點：具體稅前扣除項目3
距離稅務(wù)師還有一個月，考生要利用好備考時間。稅法二科目以企業(yè)所得稅及個人所得稅為主，考生在備考中要掌握各稅種概念，納稅時間、納稅地點、征稅范圍等內(nèi)容。今天小編為大家?guī)淼氖瞧髽I(yè)所得稅的知識點，供大家參考學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
具體稅前扣除項目3
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】具體稅前扣除項目3
具體稅前扣除項目3
居民企業(yè)實行股權(quán)激勵的企業(yè)所得稅處理(結(jié)合個人所得稅)
對股權(quán)激勵計劃實行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。
企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅法規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理之間的稅務(wù)處理
根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。
稅務(wù)師考試備考期間，考生要在學(xué)習(xí)知識點之后及時進行習(xí)題練習(xí)，對所學(xué)知識進行鞏固梳理，加深對知識點的印象。更多稅務(wù)師高頻考點，請關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道。
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