2018年《稅法二》高頻考點：虧損彌補(bǔ)

來源：東奧會計在線責(zé)編：叢瑞2018-10-15 14:33:59

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稅務(wù)師考生如果在做題過程中還有哪些疑問，一定要及時解決。對待疑難問題絕不放過，才能讓自己更有信心通過考試。今天小編為大家整理了稅法二的高頻考點，希望可以對大家的備考有所幫助。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

虧損彌補(bǔ)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】虧損彌補(bǔ)

虧損彌補(bǔ)

1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。

【新增】2018年4月25日國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2018年1月1日起，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

【解釋】補(bǔ)虧的規(guī)定主要有三點：

(1)按照稅法調(diào)整后的虧損額。(例如小微企業(yè)判定)

(2)以虧損年度的下一年算起，連續(xù)計算五年，中間不得中斷。

(3)先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。

2.籌辦期虧損問題

籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)應(yīng)從開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度計算為損益年度。

【解釋】對于籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用支出，可在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。(結(jié)合籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi))

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)依有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。

在稅務(wù)師考試備考期間，考生可以多利用一些空閑時間進(jìn)行備考。盡管會感到非常辛苦，但堅持過這段時間，考生們就會迎來輕松愉快的考后時光。

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