2019年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅前扣除范圍(三)
稅務(wù)師預(yù)習(xí)階段備考已經(jīng)開(kāi)始，這一階段是幫助考生入門的階段。所以考生在學(xué)習(xí)時(shí)要多熟悉教材科目，掌握知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容。東奧小編為大家整理了以下知識(shí)點(diǎn)，供大家參考。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
企業(yè)所得稅稅前扣除范圍（三）
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章 企業(yè)所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍
企業(yè)所得稅稅前扣除范圍（三）
利息費(fèi)用
項(xiàng)目 | 原則 | 稅務(wù)處理 |
金融企業(yè)參與+經(jīng)批準(zhǔn)的債券利息 | 無(wú)制約 | 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除 |
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款 | 利率制約 | 不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除 |
項(xiàng)目 | 原則 | 稅務(wù)處理 |
關(guān)聯(lián)方借款利息處理 | 利率制約+ 本金制約 | 1.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 2.債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例： 金融企業(yè)（5:1），其他企業(yè)（2:1） |
項(xiàng)目 | 原則 | 稅務(wù)處理 |
企業(yè)向自然人借款 | 利率制約+ 本金制約 | 向股東或關(guān)聯(lián)自然人借款：處理同關(guān)聯(lián)企業(yè) |
利率制約 | 向內(nèi)部職工或其他人員借款，同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除： （1）借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)行為 （2）簽訂借款合同 |
2019年稅務(wù)師考試時(shí)間已經(jīng)確定，將于11月9日-10日舉行。留給考生們備考的時(shí)間只有11個(gè)月，大家要好好利用，加油！
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