2019年《稅法二》預(yù)習(xí)考點：企業(yè)所得稅稅前扣除范圍（四）

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2019-01-07 15:56:37

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稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始，考生們要在學(xué)習(xí)時要多熟悉教材內(nèi)容，爭取掌握更多知識為后續(xù)階段做好準(zhǔn)備。東奧小編為大家整理了以下知識點，供大家參考。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍（四）

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

企業(yè)所得稅稅前扣除范圍（四）

借款費用

生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生	利息費用	金融機構(gòu)：據(jù)實扣除
		非金融機構(gòu)：標(biāo)準(zhǔn)利率內(nèi)扣除
購置、建造固、無、存貨（12月以上）	借款費用	資本化的借款費用不得“直接在當(dāng)期”扣除（建造期間）
		費用化的借款費用當(dāng)期可以扣除（建造之前或之后）

匯兌損失

匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本(不能重復(fù)扣除)以及與向所有者進(jìn)行利潤分配(不符合相關(guān)性)相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

業(yè)務(wù)招待費：發(fā)生額×60%PK銷售收入×5‰(雙重限額取其低)

(1)業(yè)務(wù)招待費的扣除采用“雙重限額取其低”，主要是考慮到商業(yè)招待和個人消費之間難以區(qū)分的因素。

(2)銷售收入的“三計兩不計”原則(廣宣費同此原則)

三計：主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入

兩不計：營業(yè)外收入+投資收益(有例外)

(3)籌建期間有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

稅務(wù)師考試將于11月9日-10日舉行，考生們要利用好備考時間，抓緊復(fù)習(xí)，希望大家順利通過考試，輕松過關(guān)！

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