計(jì)稅成本加非貨幣性資產(chǎn)_2019年《稅法二》答疑精選
2019年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)開(kāi)始了，還沒(méi)報(bào)名的同學(xué)抓緊時(shí)間了，然后就趕緊投入緊張的復(fù)習(xí)當(dāng)中去吧，學(xué)無(wú)止境，同學(xué)們要注意平時(shí)的知識(shí)積累，有一定的儲(chǔ)量，復(fù)習(xí)起來(lái)就容易多了。
【學(xué)員提問(wèn)】
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。請(qǐng)老師舉例解釋下具體是怎樣調(diào)整的，謝謝。
【東奧答疑】
正常情況下，企業(yè)這樣的投資，確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得確實(shí)是評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額。但是國(guó)家考慮到企業(yè)的這項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)投資沒(méi)有取得實(shí)際的現(xiàn)金收入，一次性就全部的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳稅比較困難，就允許企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在不超過(guò)5年的期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
【舉例】企業(yè)將資產(chǎn)用于對(duì)外投資，屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售，比如說(shuō)自產(chǎn)小汽車(chē)用于對(duì)外投資取得對(duì)方30%的股權(quán)，該小汽車(chē)市場(chǎng)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格100萬(wàn)元，成本60萬(wàn)元。那么確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，即小汽車(chē)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該是100-60=40(萬(wàn)元)，即視同銷(xiāo)售所得=視同銷(xiāo)售收入-成本=100-60=40(萬(wàn)元)。只是這40萬(wàn)元可以在不超過(guò)5年的期限內(nèi)，一年確認(rèn)所得8萬(wàn)元并繳納企業(yè)所得稅。并且，企業(yè)取得被投資方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是小汽車(chē)原計(jì)稅基礎(chǔ)加上每年確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，也就是，第一年股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=60+8=68(萬(wàn)元)，第二年股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=68+8=76(萬(wàn)元)，以此類(lèi)推。
2019年稅務(wù)師考試的報(bào)名工作已將開(kāi)始了，同學(xué)們要爭(zhēng)分奪秒，稅務(wù)師考試不是那么容易通過(guò)的，但只要你肯努力，就會(huì)有收獲。
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法二》教務(wù)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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