無(wú)住所外籍高管所得稅的計(jì)算公式_2019年《稅法二》答疑精選

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：趙禹衡2019-06-10 11:06:32

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有人將你從高處推下的時(shí)候恰恰是你展翅高飛的最佳時(shí)機(jī)。備考2019年稅務(wù)師是一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，希望同學(xué)們能拒絕誘惑，克服困難，去努力學(xué)習(xí)，贏取未來(lái)。

無(wú)住所外籍高管所得稅的計(jì)算公式_2019年《稅法二》答疑精選

【學(xué)員提問(wèn)】

老師：無(wú)住所外籍高管所得稅的計(jì)算公式幫忙例一下

【相關(guān)資料】

約翰是A國(guó)公民，A國(guó)與我國(guó)沒有簽訂稅收協(xié)定。約翰2016年2月15日來(lái)北京某外商投資企業(yè)工作，12月13日離開中國(guó)。在中國(guó)工作期間，同時(shí)在境內(nèi)、境外擔(dān)任職務(wù)，但不能提供同時(shí)任職、受雇證明，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資30000元，另外每月發(fā)生住房補(bǔ)貼2000元，子女教育費(fèi)3000元，并均由約翰先生提供了發(fā)票，境內(nèi)企業(yè)予以報(bào)銷。A國(guó)公司每月支付工資折合人民幣60000元。約翰先生每月還從在華英資企業(yè)獲得股息10萬(wàn)元。約翰2016年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.10014.11

B.3313.60

C.9558.47

D.9940.81

【答案】A

【解析】在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)90日但不滿1年或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)183日但不滿1年的個(gè)人：

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×12.5÷31=10014.11(元)。

注：在計(jì)算約翰境內(nèi)工作天數(shù)時(shí)，離境當(dāng)天，按半天計(jì)算，2016年12月份境內(nèi)工作天數(shù)=12+0.5=12.5(天)。

【東奧答疑】

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使：

(1)T≤90(183)天的高管

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額

(2)90(183)天<t p="" ≤五年高管<="">

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×(1-當(dāng)月境外支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))

(3)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年

應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))

從第6年起，以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

您再理解一下，祝您考試輕松過(guò)關(guān)!

活著不是靠淚水搏取同情，而是靠汗水獲得掌聲。讓我們腳踏實(shí)地，不斷努力，爭(zhēng)取順利通關(guān)2019年的稅務(wù)師考試吧。