無住所外籍高管所得稅的計算公式_2019年《稅法二》答疑精選

來源：東奧會計在線責編：趙禹衡2019-06-10 11:06:32

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有人將你從高處推下的時候恰恰是你展翅高飛的最佳時機。備考2019年稅務(wù)師是一個較長的過程，希望同學們能拒絕誘惑，克服困難，去努力學習，贏取未來。

無住所外籍高管所得稅的計算公式_2019年《稅法二》答疑精選

【學員提問】

老師：無住所外籍高管所得稅的計算公式幫忙例一下

【相關(guān)資料】

約翰是A國公民，A國與我國沒有簽訂稅收協(xié)定。約翰2016年2月15日來北京某外商投資企業(yè)工作，12月13日離開中國。在中國工作期間，同時在境內(nèi)、境外擔任職務(wù)，但不能提供同時任職、受雇證明，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資30000元，另外每月發(fā)生住房補貼2000元，子女教育費3000元，并均由約翰先生提供了發(fā)票，境內(nèi)企業(yè)予以報銷。A國公司每月支付工資折合人民幣60000元。約翰先生每月還從在華英資企業(yè)獲得股息10萬元。約翰2016年12月應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

A.10014.11

B.3313.60

C.9558.47

D.9940.81

【答案】A

【解析】在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日但不滿1年或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的個人：

應(yīng)納稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×12.5÷31=10014.11(元)。

注：在計算約翰境內(nèi)工作天數(shù)時，離境當天，按半天計算，2016年12月份境內(nèi)工作天數(shù)=12+0.5=12.5(天)。

【東奧答疑】

哈嘍!努力學習的小天使：

(1)T≤90(183)天的高管

應(yīng)納稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額