企業(yè)所得稅稅前扣除7_2019年《稅法二》高頻考點
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【內容導航】
企業(yè)所得稅稅前扣除范圍
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅
【知識點】企業(yè)所得稅稅前扣除范圍
企業(yè)所得稅稅前扣除范圍
不能稅前扣除的項目
1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
2.企業(yè)所得稅稅款
3.稅收滯納金
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失（經(jīng)營性罰款可以扣除，行政性罰款不得扣除）
【思考】
納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的“罰息”和納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以“罰款”，是否允許稅前扣除？
【答案】
納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的“罰息”，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以“罰款”，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除。
5.超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出，不得在當年扣除（非公益性的捐贈不得扣除）
6.企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出
7.未經(jīng)核定的準備金支出
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除
9.與取得收入無關的其他支出。
虧損彌補
1.5年彌補期以虧損年度的下一年度算起，不論盈虧連續(xù)計算。
自2018年1月1日起，將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限由5年延長至10年。（2019年新增）
2.先虧先補，后虧后補。
3.籌辦期間不計算虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算損益的年度。
企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
4.稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應依有關規(guī)定進行處理或處罰。
備考稅務師考試的小伙伴們，俗話說“心急吃不了熱豆腐”，要想取得成功不能急于求成，需要努力，還要有耐心，有長久作戰(zhàn)的決心和毅力。
(注：以上內容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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