計(jì)稅成本的核算方法_2019年《稅法二》高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-08-28 13:15:47

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各位正在備考稅務(wù)師的考生朋友，你們知道計(jì)稅成本應(yīng)該如何核算嗎？今天東奧小編將為大家分享計(jì)稅成本核算方法的高頻考點(diǎn)，希望小伙伴們認(rèn)真學(xué)習(xí)哦！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

計(jì)稅成本的核算方法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅成本的核算方法

計(jì)稅成本的核算方法

計(jì)稅成本對(duì)象的確定原則

成本對(duì)象，是指為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)而確定的費(fèi)用承擔(dān)項(xiàng)目。

1.可否銷售原則

2.功能區(qū)分原則

3.定價(jià)差異原則

4.成本差異原則

5.權(quán)益區(qū)分原則

【記憶提示】銷能定全（權(quán)）程（成）。

開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出的內(nèi)容

1.土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。包括契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)等。

2.前期工程費(fèi)。

3.建筑安裝工程費(fèi)。

4.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)。

5.公共配套設(shè)施費(fèi)，指開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈(zèng)與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。

6.開發(fā)間接費(fèi)。

成本計(jì)算方法

1.企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量與核算。（直接成本和能分清對(duì)象的間接成本直接計(jì)，間接成本分配計(jì)）

2.共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，應(yīng)按受益的原則和配比的原則分配至各成本對(duì)象，具體分配方法可按以下規(guī)定選擇其一：

（1）土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配。如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配的，應(yīng)協(xié)商請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。

（2）單獨(dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。

3.借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。

4.其他成本項(xiàng)目的分配法由企業(yè)自行確定。

非貨幣方式取得土地使用權(quán)的成本確定

方式		確認(rèn)時(shí)點(diǎn)（接受投資方）	確認(rèn)金額
開發(fā)產(chǎn)品換土地權(quán)	本土地開發(fā)的產(chǎn)品	接受土地使用權(quán)時(shí)暫不確認(rèn)其成本，待首次分出開發(fā)產(chǎn)品時(shí)	分出（應(yīng)付）產(chǎn)品的公允價(jià)值+土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移稅費(fèi)+應(yīng)付補(bǔ)價(jià)-應(yīng)收補(bǔ)價(jià)
	其他土地開發(fā)的產(chǎn)品	投資交易發(fā)生時(shí)
股權(quán)換土地權(quán)		投資交易發(fā)生時(shí)	該項(xiàng)土地使用權(quán)公允價(jià)值+土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移稅費(fèi)+應(yīng)付補(bǔ)價(jià)-應(yīng)收補(bǔ)價(jià)