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稅務(wù)師《稅法二》第一章企業(yè)所得稅-企業(yè)所得稅概述

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:李傲2019-08-28 16:27:27

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們,小編為大家?guī)?lái)了有關(guān)企業(yè)所得稅概述、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率的重點(diǎn)考點(diǎn)詳解,請(qǐng)大家仔細(xì)閱讀下面的內(nèi)容。

稅務(wù)師《稅法二》第一章企業(yè)所得稅-企業(yè)所得稅概述

【重要考點(diǎn)詳解】企業(yè)所得稅概述、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

一、概述

1.企業(yè)所得稅是以企業(yè)和其他取得收入的組織取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。

2.

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

所以,計(jì)算應(yīng)納稅所得額有兩種方法:

(1)直接法:從稅法角度直接計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項(xiàng)扣除金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

(2)間接法:從會(huì)計(jì)利潤(rùn)出發(fā),調(diào)整后確定

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)±納稅調(diào)整事項(xiàng)

二、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

納稅義務(wù)人

(一)納稅人與非納稅人

我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【注意】個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(非法人)的個(gè)人投資者繳納個(gè)人所得稅,不是企業(yè)所得稅的納稅人。

(二)納稅人分類(lèi)

居民企業(yè)

(1)境內(nèi)依法成立的企業(yè)

(2)在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)(兩者滿(mǎn)足其一即可)

非居民企業(yè)

(1)在境外成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)

(2)在境外成立,在境內(nèi)沒(méi)有實(shí)際管理機(jī)構(gòu),也未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于境內(nèi)所得的企業(yè)

征稅對(duì)象——客觀題考點(diǎn)

(一)征稅對(duì)象

居民企業(yè)

來(lái)源境內(nèi)、境外的所得(無(wú)限納稅,境內(nèi)外)

非居民企業(yè)(有限納稅義務(wù))

(1)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

就其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得(有場(chǎng)所+有聯(lián)系的境內(nèi)外所得)

(2)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得(無(wú)場(chǎng)所,或有場(chǎng)所無(wú)聯(lián)系)

(二)所得來(lái)源地的確定(用以判斷該所得是否在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅)

銷(xiāo)售貨物所得

交易活動(dòng)發(fā)生地

提供勞務(wù)所得

勞務(wù)發(fā)生地

不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

不動(dòng)產(chǎn)所在地

動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地

權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

被投資企業(yè)所在地

股息、紅利等權(quán)益性投資所得

分配所得的企業(yè)所在地

利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)所得

負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地或個(gè)人住所地

三、企業(yè)所得稅稅率

稅率

適用范圍

25%

居民企業(yè)

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

20%(實(shí)際10%)

中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的

雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

20%

符合條件的小型微利企業(yè)

15%

國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)(2011.1.1-2020.12.31)

備考2019年稅務(wù)師考試的小伙伴們,堅(jiān)持不斷的奮斗就是走向成功的道路,很多困難的事情在努力之后,都會(huì)變得簡(jiǎn)單,為了實(shí)現(xiàn)自己的理想而努力奮斗吧!

注:以上內(nèi)容是由東奧名師講義以及東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)提供

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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