稅務(wù)師《稅法二》第一章企業(yè)所得稅答疑-企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-08-30 14:08:25

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企業(yè)所得稅稅前扣除范圍有哪些？各位備考稅務(wù)師考試的同學(xué)知道嗎？接下來(lái)將由東奧小編為大家分享與此相關(guān)的精彩答疑，同學(xué)們快來(lái)和小編一起學(xué)習(xí)吧！

稅務(wù)師《稅法二》第一章企業(yè)所得稅答疑-企業(yè)所得稅稅前扣除范圍

【提問(wèn)】請(qǐng)問(wèn)銷售(營(yíng)業(yè))收入中的主營(yíng)，其他，視同怎么界定？比如本題中的出租房屋100萬(wàn)算其他業(yè)務(wù)收入么？那轉(zhuǎn)讓商標(biāo)為什么不算，這兩個(gè)難道不都是不經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性為么？

某工業(yè)企業(yè)2017年銷售(營(yíng)業(yè))收入為1800萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出350萬(wàn)元。2018年取得銷售收入1900萬(wàn)元(不含稅，下同)，出租房屋取得收入100萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)取得收入240萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬(wàn)元。則該企業(yè)在計(jì)算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為(　　)萬(wàn)元。

A.120

B.200

C.280

D.300

正確答案：C

答案解析：

2017年廣告費(fèi)扣除限額=1800×15%=270(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生350萬(wàn)元，還有80萬(wàn)元(350-270)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在企業(yè)所得稅前扣除。2018年廣告費(fèi)扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生200萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，另外，2017年未扣除的超支廣告費(fèi)80萬(wàn)元可以在2018年度扣除。即2018年在企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)=200+80=280(萬(wàn)元)。

【答疑】尊敬的學(xué)員，您好：

出租房屋會(huì)計(jì)上是計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入中的，轉(zhuǎn)讓商品所有權(quán)在稅法中是屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，在會(huì)計(jì)上也不計(jì)入到其他業(yè)務(wù)收入中，同時(shí)也不計(jì)入到稅法的銷售(營(yíng)業(yè))收入中。

銷售(營(yíng)業(yè))收入包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入和視同銷售收入。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，一路向前奔跑才能抵達(dá)終點(diǎn)，不斷學(xué)習(xí)知識(shí)才能在考試中順利通關(guān)，小編相信認(rèn)真?zhèn)淇嫉男』锇槎紩?huì)在考試中取得成功的，加油哦！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法二》東奧教研團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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