加速折舊優(yōu)惠_2019年《稅法二》高頻考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-09-06 10:49:20

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

加速折舊優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】加速折舊優(yōu)惠

加速折舊優(yōu)惠

1.一般性加速折舊

可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)：

(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。

(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

2.特殊性加速折舊

(1)對(duì)生物藥品制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

【解釋】

6個(gè)行業(yè)指生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

(2)對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

(3)對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

3.四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)加速折舊

(1)對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)(以下簡(jiǎn)稱四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè))企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造，下同)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

(2)對(duì)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元(含)的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除。單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

4.設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)一次性抵扣規(guī)定

【解釋】

設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

(1)企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

(2)固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

【注意】企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致。

總結(jié)：

行業(yè)	規(guī)模	購(gòu)入時(shí)間	用途	扣除方式
六個(gè)行業(yè)	小微企業(yè)	2014.1.1后	研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用	≤100萬(wàn)元：一次扣除；＞100萬(wàn)：縮短折舊年限或加速折舊
四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)	小微企業(yè)	2015.1.1后	研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用
所有行業(yè)	-	2014.1.1后	專用于研發(fā)
所有行業(yè)	-	-	-	≤5000元：一次扣除
所有行業(yè)	-	2018.1.1-2020.12.31	設(shè)備、器具	≤500萬(wàn)元：一次扣除