稅收優(yōu)惠_2019年《稅法二》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-09-10 13:11:54

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備考稅務師的考生朋友們，真正成功的人生，不在于成就的大小，而在于你是否努力地去爭取成功，實現(xiàn)自我。今天的《稅法二》高頻考點就在下面，趕快一起來學習吧！

【內(nèi)容導航】

稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識點】稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠

減計收入優(yōu)惠

減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

環(huán)保設備抵免應納稅額

企業(yè)“購置并實際使用”規(guī)定的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

【解釋1】

企業(yè)購置上述專用設備在5年內(nèi)轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

【解釋2】

進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額。如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

民族自治地方的優(yōu)惠

民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分可決定減征或免征。

1.國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

2.須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠

在中國境內(nèi)未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，享有如下稅收優(yōu)惠：

優(yōu)惠種類

具體規(guī)定

低稅率

非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

免征企業(yè)所得稅

非居民企業(yè)的下列所得免征企業(yè)所得稅：

1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

3.經(jīng)國務院批準的其他所得

促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合《企業(yè)所得稅法》有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。(3免3減半)

其他有關行業(yè)的優(yōu)惠

(一)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策(2019年調整)

1.集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)	自獲利年度起2免3減半
2.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元	15%的稅率；其中經(jīng)營期在15年以上的，5免5減半（25%）
3.境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)	自獲利年度起2免3減半
4.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)	如當年未享受免稅優(yōu)惠，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
5.集成電路線寬小于130納米	經(jīng)營期10年以上的企業(yè)或項目：2免3減半
6.集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元	經(jīng)營期在15年以上的，5免5減半（25%）

【注意1】

以上1-3點，2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，2017年12月31日前設立但未獲利的，自獲利年度起繼續(xù)享受優(yōu)惠。

【注意2】

以上5-6點，企業(yè)享受優(yōu)惠自獲利年度起。項目享受優(yōu)惠自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起。

7.集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費，應單獨進行核算并可在稅前據(jù)實扣除(無限制比例)。

8.企事業(yè)單位購進軟件，符合無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)確認條件的，可以按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。

9.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備折舊年限可以適當縮短，最短可為3年(含)。

(二)鼓勵證券投資基金發(fā)展

1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息紅利，債券的利息收入及其他收入等，暫不征收企業(yè)所得稅。

2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

(三)節(jié)能服務公司的稅收優(yōu)惠

從2011年1月1日起，對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起——3免3減半。

(四)電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目

自2013年1月1日起，對企業(yè)電網(wǎng)新建項目，暫以資產(chǎn)比例法，即以企業(yè)新增輸變電固定資產(chǎn)原值占企業(yè)總輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，合理計算電網(wǎng)新建項目的應納稅所得額，并據(jù)此享受“3免3減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

總結：

高頻考點	要點
免征與減征優(yōu)惠	農(nóng)林牧漁免和減半的區(qū)分、技術轉讓所得（500萬）
高新技術企業(yè)	技術先進型服務企業(yè)、15%稅率、認定條件
小型微利	分段確定：18年（100/50%/20%）及19年-21年（累進稅率）
加計扣除	三新費用（75%、175%、80%）、殘疾人工資（100%）
其他優(yōu)惠	創(chuàng)投企業(yè)（2年，70%）、加速折舊（一般和特殊）、環(huán)保設備（10%）、非居民企業(yè)（10%）