征收管理1_2019年《稅法二》高頻考點(diǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
征收管理
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第二章-個(gè)人所得稅
【知識點(diǎn)】征收管理
征收管理
一、源泉扣繳
(一)扣繳義務(wù)人
稅法規(guī)定,個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
納稅人有中國公民身份號碼的,以中國公民身份號碼為納稅人識別號。納稅人沒有中國公民身份號碼的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí),納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。
(二)扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)
1.扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式支付)時(shí),不論納稅人是否屬于本單位人員,均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款??劾U義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù),納稅人不得拒絕。
2.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫,并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個(gè)人收入明細(xì)表,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
(三)代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款,付給2%的手續(xù)費(fèi),由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。
二、自行申報(bào)納稅
(一)申報(bào)納稅的所得項(xiàng)目
稅法規(guī)定,有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào):
1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳。
2.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。
3.取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。
4.取得境外所得。
5.因移居境外注銷中國戶籍。
6.非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。
7.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。
(二)申報(bào)納稅地點(diǎn)
1.一般為收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2.納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的,可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
3.從境外取得所得的,應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
4.在中國境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來華人員,應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn),在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的,即在該地申報(bào)納稅。(也可準(zhǔn)予提出申請,經(jīng)批準(zhǔn)后固定在一地申報(bào)納稅)
5.納稅人要求變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的,須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
(三)申報(bào)納稅期限
1.居民個(gè)人取得綜合所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅。有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。需要辦理匯算清繳的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除,不得拒絕。
2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳。
3.納稅人取得經(jīng)營所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并預(yù)繳稅款。在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。
4.納稅人取得利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。
5.納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,并繳納稅款。
6.納稅人取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30前,繳納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的,納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。
7.納稅人因移居境外注銷中國戶籍的,應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。
8.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。
納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
(四)申報(bào)納稅方式
個(gè)人所得稅的申報(bào)納稅方式主要有三種,即由本人直接申報(bào)納稅,委托他人代為申報(bào)納稅,以及采用郵寄方式在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅。其中,采取郵寄申報(bào)納稅的,以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
三、醫(yī)療機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅的征收管理
1.個(gè)人因在醫(yī)療機(jī)構(gòu)(包括營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu))任職而取得的所得,按“工資、薪金所得”征稅。
2.醫(yī)生或其他個(gè)人承包、承租經(jīng)營醫(yī)療機(jī)構(gòu),經(jīng)營成果歸承包人所有的,依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定,承包人取得的所得,應(yīng)按照“經(jīng)營所得(對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得)”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
3.個(gè)人投資或個(gè)人合伙投資開設(shè)醫(yī)院(診所)而取得的收入按“經(jīng)營所得(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得)”征稅。
四、提高了個(gè)人繳納個(gè)人所得稅的征收管理
五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理
六、個(gè)人財(cái)產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或完稅證明的規(guī)定
總結(jié):
高頻考點(diǎn) | 要點(diǎn) |
無償受贈(zèng)房屋產(chǎn)權(quán) | 不征(3)+征稅(所得額計(jì)算) |
轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn) | 離婚分割(不征)+取得后轉(zhuǎn)讓(征稅,原值確定) |
律所從業(yè)人員 | 稅目確定 |
股權(quán)收購后盈余積累轉(zhuǎn)增股本 | 計(jì)入股權(quán)交易價(jià):不征,未計(jì)入:征(利息、股息、紅利所得) |
其他 | 非貨幣資產(chǎn)投資:可分期+股權(quán)激勵(lì)(非上市:遞延納稅)+和技術(shù)入股(可分期可遞延) |
征收管理 | 自行申報(bào)+納稅期限+醫(yī)療機(jī)構(gòu)個(gè)人 |
備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,一旦你產(chǎn)生了某個(gè)簡單而又堅(jiān)定的想法,只要你不停地重復(fù)它,終會使之成為現(xiàn)實(shí)。堅(jiān)持、努力,這就是你成功的法寶;持之以恒,堅(jiān)持不懈,努力終會到達(dá)臨界值,帶你獲得成功。
(注:以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義)
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