2019年稅務(wù)師考試將會在11月9日-10日這兩天進行，隨著考試的逐漸接近，備考時間越來越少，考生朋友們一定要抓緊時間，勤奮努力，趕快來看下面的習(xí)題吧！

【綜合分析題】

某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號的空調(diào)。2018年1～11月實現(xiàn)銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元(占銷售收入的60%)，繳納增值稅450萬元、城市維護建設(shè)稅和教育費附加45萬元，發(fā)生銷售費用800萬元，管理費用950萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費80萬元)，財務(wù)費用300萬元(未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息)，1～11月份實現(xiàn)會計利潤705萬元。

2018年12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)12月8日銷售一批空調(diào)給某大型商場，不含稅價款700萬元，與收入相配比的銷售成本420萬元。合同約定，如果商場在12月22日前付清全部款項，企業(yè)將給予商場不含稅價款3%的銷售折扣。12月20日商場付清了全部款項。

(2)12月15日，因空調(diào)質(zhì)量原因，某電器商城將上月購進的空調(diào)退貨，企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價款-200萬元，增值稅-32萬元。

(3)12月18日購進符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得普通發(fā)票注明價款24萬元，當月投入使用。

(4)12月購進原材料共計300萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額48萬元。接受運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明運輸費用10萬元。

(5)12月25日通過公益性社會組織向某山區(qū)小學(xué)捐款60萬元，取得公益性社會組織開具的合法票據(jù)。

(6)12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)取得收入150萬元，該股權(quán)的投資成本為100萬元。

(7)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬元，另支付利息費用90萬元(注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，且實際稅負低于該居民企業(yè)，銀行同期同類貸款年利率為5.8%)。

(8)12月份共計發(fā)生銷售費用90萬元、管理費用300萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費10萬元)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題(不考慮地方教育附加)。

1.2018年12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費附加(　　)萬元。

A.2.98

B.3.2

C.6.3

D.3.1

2.計算該企業(yè)2018年應(yīng)納稅所得額時，可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　　)。

A.安全生產(chǎn)專用設(shè)備價款

B.教育費附加

C.城市維護建設(shè)稅

D.股權(quán)投資成本

E.公益性捐贈支出

3.該企業(yè)2018年度實現(xiàn)的會計利潤總額是(　　)萬元。

A.391.02

B.390.9

C.390.8

D.387.7

4.計算該企業(yè)2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費和公益性捐贈合計調(diào)整金額是(　　)萬元。

A.65.59

B.68.12

C.75.20

D.64.60

5.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額是(　　)萬元。

A.20.4

B.34.32

C.26.42

D.45.65

6.該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A.120.30

B.122.69

C.140.29

D.120.92

【答案及解析】

1、正確答案：D

答案解析 ：

當期增值稅銷項稅額=700×16%-32=80(萬元)

當期可以抵扣的進項稅額=48+10×10%=49(萬元)

當期應(yīng)繳納的增值稅=80-49=31(萬元)

12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費附加=31×(7%+3%)=3.1(萬元)。

2、正確答案：B，C，D

答案解析 ：

選項A：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，固定資產(chǎn)在投入使用月份的“次月所屬年度”一次性稅前扣除。選項E：公益性捐贈支出不能直接據(jù)實扣除，對于不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。超過部分，結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。

3、正確答案：B

答案解析 ：

該企業(yè)2018年實現(xiàn)的會計利潤總額=705+(700-420)-700×3%(銷售折扣)-(200-200×60%)(退貨)-60+(150-100)(股權(quán)轉(zhuǎn)讓)-90-90-300-3.1(城建稅及教育費附加)=390.9(萬元)。

4、正確答案：A

答案解析 ：

銷售(營業(yè))收入=7000+700-200=7500(萬元)

業(yè)務(wù)招待費扣除限額=7500×5‰=37.5(萬元)

當期發(fā)生額的60%=(80+10)×60%=54(萬元)>37.5萬元

所以準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為37.5萬元。

公益性捐贈扣除限額=390.9×12%=46.91(萬元)<實際發(fā)生額60萬元

所以準予稅前扣除的捐贈支出為46.91萬元。

業(yè)務(wù)招待費和公益性捐贈合計調(diào)整金額=(80+10-37.5)+(60-46.91)=65.59(萬元)。

5、正確答案：B

答案解析 ：

關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額=90-480×2×5.8%=34.32(萬元)。

6、正確答案：A

答案解析 ：

應(yīng)納稅所得額=390.9+65.59+34.32=490.81(萬元)

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=490.81×25%-24×10%=120.30(萬元)

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

備考2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們，把握住有限的學(xué)習(xí)時間，才能夠在考試中考出好成績。小編祝愿小伙伴們備考順利，在稅務(wù)師考試中輕松過關(guān)，取得證書！

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊

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