2019年稅務(wù)師《稅法二》每日攻克一大題：10月26日
寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來。希望各位備考2019年稅務(wù)師的同學們能夠克服困難，認真復(fù)習。接下來讓我們一起做一道與企業(yè)所得稅有關(guān)的《稅法二》計算題吧。
【計算題】
某公司總機構(gòu)設(shè)在我國甲省某大城市，除在該大城市設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)外，還分別在我國A、B兩省省會設(shè)有從事具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)。該公司實行以實際利潤額按季預(yù)繳分攤企業(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2019年第一季度報表得知，公司第一季度取得收入共計36000萬元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費用共計26020萬元，繳納增值稅共計1800萬元。此外，從公司以前年度報表中得知甲省分支機構(gòu)和A、B兩省的二級分支機構(gòu)2018年度有關(guān)資料如下：
單位：萬元
營業(yè)收入 | 職工薪酬 | 資產(chǎn)總額 | |
甲省分支機構(gòu) | 25600 | 306 | 11600 |
A省分支機構(gòu) | 38400 | 459 | 19720 |
B省分支機構(gòu) | 64000 | 765 | 26680 |
合計金額 | 128000 | 1530 | 58000 |
假設(shè)只需考慮城建稅和教育費附加，不考慮其他相關(guān)稅費。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1、該公司2019年第一季度共計應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅( )萬元。
A.2000
B.2045
C.2450
D.2495
2、甲省分支機構(gòu)2019年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅( )萬元。
A.200
B.250
C.245
D.490
3、A省分支機構(gòu)2019年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅( )萬元。
A.384.65
B.382.2
C.764.4
D.769.3
4、B省分支機構(gòu)2019年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅( )萬元。
A.1195.6
B.1190.7
C.595.35
D.597.8
【答案及解析】
1、正確答案：C
答案解析：
該公司2019年第一季度共計應(yīng)繳納城建稅和教育費附加=1800×(7%+3%)=180(萬元)。
該公司2019年第一季度共計應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=(36000-26020-180)×25%=2450(萬元)。
2、正確答案：C
答案解析：
甲省分支機構(gòu)2019年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅的分攤比例=(25600/128000)×0.35+(306/1530)×0.35+(11600/58000)×0.30=20%
甲省分支機構(gòu)2019年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=2450×50%×20%=245(萬元)。
3、正確答案：B
答案解析：
A省分支機構(gòu)2019年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的分攤比例=(38400/128000)×0.35+(459/1530)×0.35+(19720/58000)×0.30=31.2%
A省分支機構(gòu)2019年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=2450×50%×31.2%=382.2(萬元)。
4、正確答案：D
答案解析：
B省分支機構(gòu)2019年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的分攤比例=(64000/128000)×0.35+(765/1530)×0.35+(26680/58000)×0.3=48.8%
B省分支機構(gòu)2019年第一季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=2450×50%×48.8%=597.8(萬元)。
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