2019年稅務(wù)師《稅法二》每日攻克一大題：10月25日
企業(yè)所得稅是稅務(wù)師《稅法二》考試的重點內(nèi)容。為了幫助同學們更好地完成考前沖刺，小奧今天整理了一道有關(guān)企業(yè)所得稅的《稅法二》計算題，讓我們一起來做一下吧！
【計算題】
1、位于北京市區(qū)的居民企業(yè)甲2018年核算的會計利潤為1600萬元，稅務(wù)師事務(wù)所在對甲企業(yè)進行納稅審查時發(fā)現(xiàn)下列涉稅事項：
(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費用為100萬元。
(2)投資收益中含從A國取得稅后收益折合人民幣(下同)70萬元，已按照A國的相關(guān)規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅。另從B國取得稅后投資收益60萬元，已在B國繳納企業(yè)所得稅稅款。(不考慮預提所得稅且該企業(yè)采用分國不分項的抵免方法)
(3)該企業(yè)在十一黃金周為促銷打折，將一批市場不含稅價為100萬元的商品按八折對外銷售;甲企業(yè)開具發(fā)票時將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明;已知該商品的成本為20萬元;該企業(yè)的賬務(wù)處理為：
借：主營業(yè)務(wù)成本 20
貸：庫存商品 20
(4)當年通過當?shù)厥〖壢嗣裾虻卣馂膮^(qū)捐款250萬元。
已知：甲企業(yè)當期無留抵稅額，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，A國的企業(yè)所得稅稅率為30%，B國的企業(yè)所得稅稅率為20%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1.甲企業(yè)2018年技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應調(diào)減的企業(yè)所得稅應納稅所得額為( )萬元。
A.500
B.600
C.700
D.800
2.甲企業(yè)2018年境外所得應在我國補繳企業(yè)所得稅( )萬元。
A.3
B.3.75
C.4.25
D.5.65
3.甲企業(yè)2018年應補繳的增值稅、城建稅和教育費附加合計為( )萬元。(不考慮其他稅費)
A.14.08
B.17.6
C.12.8
D.15.58
4.甲企業(yè)2018年對外捐贈應調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額為( )萬元。(不考慮地方教育附加)
A.0
B.48.55
C.50.09
D.48.4
【答案及解析】
1、正確答案：B
答案解析：
一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-100=700(萬元)，其中500萬元免征企業(yè)所得稅，剩余的200萬元減半征收企業(yè)所得稅，所以應納稅調(diào)減=500+200×50%=600(萬元)。
2、正確答案：B
答案解析：
在A國取得的所得抵免限額=70/(1-30%)×25%=25(萬元)，已經(jīng)在A國繳納企業(yè)所得稅=70/(1-30%)×30%=30(萬元)，超過了抵免限額，所以不需要在我國補稅;從B國取得所得的抵免限額=60/(1-20%)×25%=18.75(萬元)，在B國繳納企業(yè)所得稅=60/(1-20%)×20%=15(萬元)，小于抵免限額，所以需要在我國補繳企業(yè)所得稅=18.75-15=3.75(萬元)。
3、正確答案：A
答案解析：
納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納增值稅。應補繳增值稅=100×80%×16%=12.8(萬元)，應補繳的城建稅和教育費附加=12.8×(7%+3%)=1.28(萬元)，應補繳的增值稅、城建稅和教育費附加合計=12.8+1.28=14.08(萬元)。
4、正確答案：B
答案解析：
該企業(yè)十一促銷沒有確認收入，應調(diào)整會計利潤，確認收入80萬元，所以調(diào)整后的會計利潤=1600+80-1.28=1678.72(萬元)，捐贈扣除限額=1678.72×12%=201.45(萬元)，實際對外捐贈250萬元超出扣除限額，應納稅調(diào)增=250-201.45=48.55(萬元)。
2019年的稅務(wù)師考試將于11月9日開始，目前剩下的備考時間已然不多。希望各位同學都能夠認真?zhèn)淇?，高效復習，爭取完成今年的考試目標?br/>
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注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊
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