企業(yè)所得稅是稅務(wù)師《稅法二》考試的重點(diǎn)內(nèi)容。為了幫助同學(xué)們更好地完成考前沖刺，小奧今天整理了一道有關(guān)企業(yè)所得稅的《稅法二》計(jì)算題，讓我們一起來做一下吧！

【計(jì)算題】

1、位于北京市區(qū)的居民企業(yè)甲2018年核算的會(huì)計(jì)利潤為1600萬元，稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行納稅審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列涉稅事項(xiàng)：

(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費(fèi)用為100萬元。

(2)投資收益中含從A國取得稅后收益折合人民幣(下同)70萬元，已按照A國的相關(guān)規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅。另從B國取得稅后投資收益60萬元，已在B國繳納企業(yè)所得稅稅款。(不考慮預(yù)提所得稅且該企業(yè)采用分國不分項(xiàng)的抵免方法)

(3)該企業(yè)在十一黃金周為促銷打折，將一批市場不含稅價(jià)為100萬元的商品按八折對(duì)外銷售;甲企業(yè)開具發(fā)票時(shí)將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明;已知該商品的成本為20萬元;該企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

    貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

(4)當(dāng)年通過當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府向地震災(zāi)區(qū)捐款250萬元。

已知：甲企業(yè)當(dāng)期無留抵稅額，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，A國的企業(yè)所得稅稅率為30%，B國的企業(yè)所得稅稅率為20%。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.甲企業(yè)2018年技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)調(diào)減的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

A.500

B.600

C.700

D.800

2.甲企業(yè)2018年境外所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A.3

B.3.75

C.4.25

D.5.65

3.甲企業(yè)2018年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為(　　)萬元。(不考慮其他稅費(fèi))

A.14.08

B.17.6

C.12.8

D.15.58

4.甲企業(yè)2018年對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。(不考慮地方教育附加)

A.0

B.48.55

C.50.09

D.48.4

【答案及解析】

1、正確答案：B

答案解析：

一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-100=700(萬元)，其中500萬元免征企業(yè)所得稅，剩余的200萬元減半征收企業(yè)所得稅，所以應(yīng)納稅調(diào)減=500+200×50%=600(萬元)。

2、正確答案：B

答案解析：

在A國取得的所得抵免限額=70/(1-30%)×25%=25(萬元)，已經(jīng)在A國繳納企業(yè)所得稅=70/(1-30%)×30%=30(萬元)，超過了抵免限額，所以不需要在我國補(bǔ)稅;從B國取得所得的抵免限額=60/(1-20%)×25%=18.75(萬元)，在B國繳納企業(yè)所得稅=60/(1-20%)×20%=15(萬元)，小于抵免限額，所以需要在我國補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=18.75-15=3.75(萬元)。

3、正確答案：A

答案解析：

納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=100×80%×16%=12.8(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加=12.8×(7%+3%)=1.28(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=12.8+1.28=14.08(萬元)。

4、正確答案：B

答案解析：

該企業(yè)十一促銷沒有確認(rèn)收入，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)利潤，確認(rèn)收入80萬元，所以調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤=1600+80-1.28=1678.72(萬元)，捐贈(zèng)扣除限額=1678.72×12%=201.45(萬元)，實(shí)際對(duì)外捐贈(zèng)250萬元超出扣除限額，應(yīng)納稅調(diào)增=250-201.45=48.55(萬元)。

2019年的稅務(wù)師考試將于11月9日開始，目前剩下的備考時(shí)間已然不多。希望各位同學(xué)都能夠認(rèn)真?zhèn)淇迹咝?fù)習(xí)，爭取完成今年的考試目標(biāo)！

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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