2019年稅務(wù)師《稅法二》每日攻克一大題：10月30日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2019-10-30 13:36:04

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馬行軟地易失蹄，人貪安逸易失志。距離2019年的稅務(wù)師考試越來越近，希望同學(xué)們能夠抓住所剩不多的備考時(shí)間，嚴(yán)格要求自己，爭(zhēng)取順利通過考試！

2019年稅務(wù)師《稅法二》每日攻克一大題：10月30日

【計(jì)算題】

我國(guó)公民李某于2019年3月與單位解除勞動(dòng)關(guān)系成為自由職業(yè)者，2019年收入情況如下：

(1)3月根據(jù)合同規(guī)定，從單位取得一次性補(bǔ)償金120000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY是26000元。

(2)6月30日將閑置的一處商業(yè)用房按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租，合同約定租期半年，從7月起李某每月收取不含增值稅租金5000元，每月發(fā)生準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)205元;此外，7月份對(duì)房屋進(jìn)行簡(jiǎn)單修繕，發(fā)生修繕費(fèi)2200元。

(3)10月將某項(xiàng)專利權(quán)許可他人使用取得收入26000元。

(4)12月將收藏的文物進(jìn)行拍賣，取得收入1000000元，李某不能提供準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，經(jīng)查實(shí)為海外回流文物。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1、李某取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.0

B.1680

C.3480

D.9480

2、2019年李某出租房屋共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.4250.8

B.4084.4

C.4195

D.4800

3、李某取得特許權(quán)使用費(fèi)所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為(　　)元。

A.11120

B.4160

C.7184

D.9280

4、李某拍賣文物應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.200000

B.20000

C.56000

D.104000

【答案及解析】

1、正確答案：B

答案解析：

個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。李某取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(120000-26000×3)×10%-2520=1680(元)。

2、正確答案：A

答案解析：

7、8月共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-205-800-800)×20%×2=1278(元)，9月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-205-600)×(1-20%)×20%=671.2(元)，10月～12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-205)×(1-20%)×20%×3=2301.6(元)，2019年李某出租房屋共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1278+671.2+2301.6=4250.8(元)。

3、正確答案：B

答案解析：

李某取得特許權(quán)使用費(fèi)所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=26000×(1-20%)×20%=4160(元)。

4、正確答案：B

答案解析：

個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額，納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定的海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李某拍賣文物應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1000000×2%=20000(元)。

2019年稅務(wù)師考試的準(zhǔn)考證于11月1日上午9：00開放打印，準(zhǔn)考證上會(huì)載有考試地點(diǎn)和考場(chǎng)等信息，小奧也推薦同學(xué)們多打印幾份準(zhǔn)考證作為備用。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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