2019年稅務(wù)師《稅法二》每日攻克一大題:10月30日




馬行軟地易失蹄,人貪安逸易失志。距離2019年的稅務(wù)師考試越來越近,希望同學(xué)們能夠抓住所剩不多的備考時(shí)間,嚴(yán)格要求自己,爭(zhēng)取順利通過考試!
【計(jì)算題】
我國(guó)公民李某于2019年3月與單位解除勞動(dòng)關(guān)系成為自由職業(yè)者,2019年收入情況如下:
(1)3月根據(jù)合同規(guī)定,從單位取得一次性補(bǔ)償金120000元,當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY是26000元。
(2)6月30日將閑置的一處商業(yè)用房按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租,合同約定租期半年,從7月起李某每月收取不含增值稅租金5000元,每月發(fā)生準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)205元;此外,7月份對(duì)房屋進(jìn)行簡(jiǎn)單修繕,發(fā)生修繕費(fèi)2200元。
(3)10月將某項(xiàng)專利權(quán)許可他人使用取得收入26000元。
(4)12月將收藏的文物進(jìn)行拍賣,取得收入1000000元,李某不能提供準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證,經(jīng)查實(shí)為海外回流文物。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
1、李某取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.0
B.1680
C.3480
D.9480
2、2019年李某出租房屋共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.4250.8
B.4084.4
C.4195
D.4800
3、李某取得特許權(quán)使用費(fèi)所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為( )元。
A.11120
B.4160
C.7184
D.9280
4、李某拍賣文物應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.200000
B.20000
C.56000
D.104000
【答案及解析】
1、正確答案:B
答案解析:
個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)),在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的部分,不并入當(dāng)年綜合所得,單獨(dú)適用綜合所得稅率表,計(jì)算納稅。李某取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(120000-26000×3)×10%-2520=1680(元)。
2、正確答案:A
答案解析:
7、8月共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-205-800-800)×20%×2=1278(元),9月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-205-600)×(1-20%)×20%=671.2(元),10月~12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000-205)×(1-20%)×20%×3=2301.6(元),2019年李某出租房屋共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1278+671.2+2301.6=4250.8(元)。
3、正確答案:B
答案解析:
李某取得特許權(quán)使用費(fèi)所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=26000×(1-20%)×20%=4160(元)。
4、正確答案:B
答案解析:
個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額,納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證,拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定的海外回流文物的,按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。李某拍賣文物應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1000000×2%=20000(元)。
2019年稅務(wù)師考試的準(zhǔn)考證于11月1日上午9:00開放打印,準(zhǔn)考證上會(huì)載有考試地點(diǎn)和考場(chǎng)等信息,小奧也推薦同學(xué)們多打印幾份準(zhǔn)考證作為備用。
說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考,如有異議,請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
注:以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)
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