稅務(wù)師考試的備考已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)，有效利用時(shí)間、高效溫習(xí)知識(shí)、勤奮做題是考生朋友們?cè)诂F(xiàn)階段應(yīng)該做的事情，小編準(zhǔn)備了個(gè)人所得稅的綜合分析題，希望可以幫助大家鞏固相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

【綜合分析題】

杰克為在中國(guó)境內(nèi)某外商投資企業(yè)工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2019年3月2日入境、7月30日離境。在境內(nèi)取得的收入情況如下：

(1)每月從中國(guó)境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得基本工資收入20000元。從境外企業(yè)取得工資折合人民幣11000元。

(2)每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼4000元，以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1500元、洗衣費(fèi)300元。

(3)期間杰克回國(guó)探親兩次，分別是3月30日離境、4月8日返回，6月1日離境、6月12日返回。兩次探親從境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)共取得探親費(fèi)5000元(經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分)。

(4)因擁有境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)2%的股權(quán)，取得外商投資企業(yè)分配的股息所得12000元。

(5)5月份受邀為境內(nèi)某企業(yè)演講，取得演講收入60000元。

(6)4月份從證券交易市場(chǎng)購(gòu)入某種債券10000份，每份買入價(jià)15元，支付相關(guān)費(fèi)用共計(jì)200元。6月份將買入的該債券賣出其中的8000份，每份賣出價(jià)18元，支付相關(guān)費(fèi)用共計(jì)192元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.杰克取得的下列收入中，可享受暫免征收個(gè)人所得稅的有(　　)。

A.住房補(bǔ)貼4000元

B.伙食補(bǔ)貼1500元

C.洗衣費(fèi)300元

D.探親費(fèi)5000元

E.股息所得12000元

2.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是(　　)。

A.杰克屬于我國(guó)的非居民個(gè)人

B.杰克取得的工資、薪金所得，采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)征個(gè)人所得稅

C.杰克取得的勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額

D.杰克在境內(nèi)取得的所得無(wú)須辦理匯算清繳

3.2019年杰克在中國(guó)境內(nèi)居住(　　)天、工作(　　)天。

A.133，130

B.130，133

C.127，130

D.130，127

4.2019年7月杰克工資收入應(yīng)確認(rèn)的收入額為(　　)元。

A.31000

B.29500

C.31212.90

D.32800

5.杰克取得的演講收入應(yīng)確認(rèn)的收入額為(　　)元。

A.60000

B.33600

C.48000

D.40000

6.杰克取得債券轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.3783.68

B.4721.6

C.4729.6

D.4800

【答案及解析】

1、正確答案：A，D，E

答案解析：

選項(xiàng)ABC：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。以現(xiàn)金形式取得的，不免稅。選項(xiàng)D：外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)E：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

2、正確答案：B

答案解析：

選項(xiàng)A：杰克在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且在一個(gè)納稅年度內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不滿183天，為非居民個(gè)人。選項(xiàng)B：扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

3、正確答案：C

答案解析：

(1)無(wú)住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)，按照個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)。杰克在中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)=27+22+31+18+29=127(天)。在境內(nèi)、境外單位同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個(gè)人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，按照半天計(jì)算境內(nèi)工作天數(shù)。杰克在中國(guó)境內(nèi)工作天數(shù)=28+22.5+31+19+29.5=130(天)。

4、正確答案：C

答案解析：

(1)外籍個(gè)人取得經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的探親費(fèi)、以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得的住房補(bǔ)貼暫免征收個(gè)人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)應(yīng)征收個(gè)人所得。(2)杰克7月在境內(nèi)工作天數(shù)為29.5天。(3)非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過90天不滿183天的，當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))=(20000+11000+1500+300)×29.5÷31=31212.90(元)。

5、正確答案：C

答案解析：

演講收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)確認(rèn)的收入額=60000×(1-20%)=48000(元)。

6、正確答案：C

答案解析：

杰克取得債券轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[8000×(18-15)-192-200×8000/10000]×20%=4729.6(元)。

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，以上內(nèi)容就是今天的《稅法二》每日攻克一大題的內(nèi)容，大家都做對(duì)了嗎？小編預(yù)祝大家順利通過稅務(wù)師考試，如愿取得證書。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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