其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠_2020年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王超越2019-12-30 10:32:12

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第一章-企業(yè)所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠

其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠

（一）軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策（2019年調(diào)整）

1.集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)	自獲利年度起2免3減半
2.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元	15%的稅率；其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，5免5減半（25%）
3.境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)	自獲利年度起2免3減半
4.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)	如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
5.集成電路線寬小于130納米	經(jīng)營(yíng)期10年以上的企業(yè)或項(xiàng)目：2免3減半
6.集成電路線寬小于65納米或投資額超過(guò)150億元	經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，5免5減半（25%）

【注意1】以上1-3點(diǎn)，2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的，自獲利年度起繼續(xù)享受優(yōu)惠。

【注意2】以上5-6點(diǎn)，企業(yè)享受優(yōu)惠自獲利年度起；項(xiàng)目享受優(yōu)惠自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入起。

7.集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并可在稅前據(jù)實(shí)扣除（無(wú)限制比例）；

8.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，符合無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）；

9.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。

（二）鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展

1.對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息紅利，債券的利息收入及其他收入等，暫不征收企業(yè)所得稅；

2.對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅；

3.對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（三）節(jié)能服務(wù)公司的稅收優(yōu)惠

從2011年1月1日起，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起——3免3減半。

（四）電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目

自2013年1月1日起，對(duì)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目，暫以資產(chǎn)比例法，即以企業(yè)新增輸變電固定資產(chǎn)原值占企業(yè)總輸變電固定資產(chǎn)原值的比例，合理計(jì)算電網(wǎng)新建項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額，并據(jù)此享受“3免3減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

總結(jié)：

高頻考點(diǎn)	要點(diǎn)
免征與減征優(yōu)惠	農(nóng)林牧漁免和減半的區(qū)分、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（500萬(wàn)）
高新技術(shù)企業(yè)	技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、15%稅率、認(rèn)定條件
小型微利	分段確定：18年（100/50%/20%）及19年-21年（累進(jìn)稅率）
加計(jì)扣除	三新費(fèi)用（75%、175%、80%）、殘疾人工資（100%）
其他優(yōu)惠	創(chuàng)投企業(yè)（2年，70%）、加速折舊（一般和特殊）、環(huán)保設(shè)備（10%）、非居民企業(yè)（10%）