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城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第八章—城鎮(zhèn)土地使用稅

【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅優(yōu)惠

城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅優(yōu)惠

一、減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅項目有：

1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地。

2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用土地。

（1）包括實行全額預(yù)算和差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，不包括實行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。

（2）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免稅。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

以上單位的生產(chǎn)、經(jīng)營用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)納稅，如公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位（影劇院、飲食部、茶社、照相館）用地。

【注意】公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地應(yīng)納稅。

4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

【注意】除生產(chǎn)用地以外的生活、辦公用地和農(nóng)副產(chǎn)品加工廠地不屬于免稅范疇。

6.開山填海整治的土地

（1）自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土使用稅5年至10年。

（2）開山填海整治的土地是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉(zhuǎn)讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地。

7.由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地。

8.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠

（1）個人所有的居住房屋及院落用地。

（2）免稅單位職工家屬宿舍用地。

（3）集體和個人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

（4）房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

二、特殊優(yōu)惠規(guī)定

1.城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；

征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地（看使用單位性質(zhì)）

對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳稅。

3.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.防火、防爆、防毒等安全防范用地，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，可以暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.搬遷企業(yè)的用地，企業(yè)搬遷后原場地不使用的，免稅。

6.企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地。

對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.企業(yè)的綠化用地

對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地征稅；廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地暫免征收。

8.鹽場、鹽礦用地

（1）鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.水利設(shè)施用地

（1）水利設(shè)施及其管擴(kuò)用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地、應(yīng)照章征稅。

10.電力行業(yè)用地

（1）火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)圍墻外的其他用地征稅。

（2）水電站的發(fā)電廠房用地（包括壩內(nèi)、壩外式廠房），生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅；其他用地免稅。

（3）對供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.民航機(jī)場用地

（1）機(jī)場飛行區(qū)用地、場內(nèi)外通信導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）在機(jī)場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）機(jī)場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

12.核電站和公共租賃住房用地

（1）對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通信設(shè)施用地，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）對公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

13.郵政部門的土地

（1）對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)、土地，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）對坐落在上述范圍以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)、土地，在單位財務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

14.企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地

對已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

15.棚戶區(qū)改造相關(guān)稅收政策

對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

16.對飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

17.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

18.人民銀行自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

19.鐵路行業(yè)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

20.天然林保護(hù)工程自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

21.交通部門的港口碼頭自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

22.自2019年1月1日至2021年12月31日，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用（包括自有和承租，下同）的房產(chǎn)、土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

23.自2018年5月1日至2019年12月31日，對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。（2019年新增）

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（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）

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