各項扣除(4)_2021年《稅法二》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-01-06 11:15:07

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為學須剛與恒，不剛則隋隳，不恒則退。備考稅務師考試的同學們，一起來看看今天稅務師《稅法二》的考點內(nèi)容吧！

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【內(nèi)容導航】

各項扣除(4)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第一章企業(yè)所得稅

【知識點】各項扣除(4)

各項扣除(4)

三、各項扣除

1.扣除項目怎么扣除？什么基準？多少百分比？

2.哪些屬于全額扣除的項目。

3.哪些項目可結轉扣除，結轉扣除年限多久？

扣除項目	扣除標準
工資、薪金	實際發(fā)生+合理
職工福利費	工資薪金總額 14% 不結轉
工會經(jīng)費	工資薪金總額 2% 不結轉
職工教育經(jīng)費	工資薪金總額 8% 結轉：N
保險費	（1）（2）（3）（4）
利息費用	審本利、審利、雙不審（無關系的金融企業(yè)）
借款費用	資本化（分期）、費用化（當期一次性扣除）
匯兌損失	資產(chǎn)成本、所有者利潤分配之外的損失
租賃費	經(jīng)營租入、融資租入
環(huán)境保護專項資金	提取用于環(huán)境保護+生態(tài)恢復
勞動保護費	據(jù)實全額扣除+工作服飾
業(yè)務招待費	實際發(fā)生額×60%、收入×0.5%
廣告費和業(yè)務宣傳費	實際發(fā)生額×15%/30%、收入×0.5%
公益性捐贈支出	不得稅前扣除（直接捐贈）、全額據(jù)實（三個情況）、限額扣除（利潤總額×12%）
總機構分攤的費用	有證明且能分攤
資產(chǎn)損失	損失：進項稅不能抵扣
會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用	全額據(jù)實扣除
手續(xù)費及傭金支出	不得扣除、全額扣除、限額扣除
航空企業(yè)空勤訓練費、核電廠操縱員培訓費	成本：全額據(jù)實扣除
投資企業(yè)撤回或減少投資	初始出資投資收回、股息所得（有交與不交兩種情況）、轉讓所得（交企業(yè)所得稅）
居民企業(yè)股權激勵	立即可以行權：當年所得稅前扣除、等待期：行權時扣除
政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造	據(jù)實全額扣除

全額扣除

（1）工資、薪金

（2）合規(guī)的“四險一金”、為特殊工種職工支付的“人身安全保險費”、職工因公出差乘坐交通工具的人身意外保險費、財產(chǎn)保險費、雇主責任險、公眾責任險

（3）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出、同業(yè)拆借利息、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出

（4）費用化的借款費用

（5）用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出、捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品、直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品

（6）從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、代理費的企業(yè)實際發(fā)生的手續(xù)費和傭金

（7）航空企業(yè)空勤訓練費、核電廠操縱員培訓費

廣告費和業(yè)務宣傳費	超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除
職工教育經(jīng)費	超過部分當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除
手續(xù)費和傭金	財產(chǎn)保險企業(yè)，當年不得扣除；但準予結轉以后納稅年度扣除
公益性捐贈支出	超過部分當年不得扣除；但準予以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時結轉扣除

不得扣除的項目(9項)

(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出;

(6)贊助支出，具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出;

(7)未經(jīng)核定的準備金支出;

(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息;

(9)與取得收入無關的其他支出。

書讀百遍，其義自見。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！

（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）