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概述、征稅對象(1)_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點

來源:東奧會計在線責(zé)編:cyw2021-01-29 09:20:23

書讓你走人生路途唱出春花秋月,落英繽紛;書讓你在浩瀚海洋中盡情暢游。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,一起來看看今天稅務(wù)師《稅法二》的考點內(nèi)容吧!

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

概述、征稅對象(1)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第二章 個人所得稅

【知識點】概述、征稅對象(1)

概述、征稅對象(1)

第一節(jié) 概述

一、個人所得稅的概念

個人所得稅是以個人(含個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)中的個人投資者、承租承包者個人)取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。

二、個人所得稅的特點

1.實行混合征收

2.超額累進稅率與比例稅率并用

3.費用扣除額較寬

4.計算較復(fù)雜

5.采取源泉扣繳和自行申報納稅

三、個人所得稅的立法原則

1.調(diào)節(jié)收入分配,體現(xiàn)社會公平

2.增強納稅意識,樹立義務(wù)觀念

3.擴大聚財渠道,增加財政收入

第二節(jié) 征稅對象

一、工資、薪金所得

工資、薪金所得

是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得

(1)屬于的項目:

①單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼

②個人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補貼收入

③非獨立董事:個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時兼任董事、監(jiān)事的,應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并,統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅

【辨析】獨立董事:個人不在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,董事費、監(jiān)事費屬于“勞務(wù)報酬”所得

④出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營,出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入,屬于“工資、薪金”

【辨析】下列出租車駕駛員取得的收入,屬于“經(jīng)營所得”

a.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入

b.出租車屬個人所有,但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位,駕駛員向掛靠單位繳納管理費的

c.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的,出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入

⑤對商品營銷活動中,企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當(dāng)期的工資收入,按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅

【辨析】對“非雇員”的營銷業(yè)績獎勵,屬于“勞務(wù)所得”

(2)不屬于的項目:

①獨生子女補貼

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼

③托兒補助費

④差旅費津貼、誤餐補助

二、勞務(wù)報酬所得

勞務(wù)報酬所得

指個人獨立從事勞務(wù)所取得的所得

①個人兼職取得的收入

②在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動)而取得屬于《個人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項目的所得

③獨立董事:個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇的,屬于勞務(wù)報酬所得

【辨析】非獨立董事:個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時兼任董事、監(jiān)事的,應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并,統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅

④對商品營銷活動中,企業(yè)和單位對其營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入,按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳

【辨析】對“雇員”的營銷業(yè)績獎勵,屬于“工資薪金所得”

明天會更好,相信自我沒錯的!希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試!快一起努力學(xué)習(xí)吧!

(注:以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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