征稅對象(2)_2021年《稅法二》預習考點
生活不能游戲人生，否則就會一事無成。備考稅務師考試的同學們，一起來看看今天稅務師《稅法二》的考點內(nèi)容吧！
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征稅對象(2)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第二章 個人所得稅
【知識點】征稅對象(2)
征稅對象(2)
第二節(jié) 征稅對象
三、稿酬所得
稿酬所得 | 指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得 【解釋】作品包括文學作品、書畫作品、攝影作品，及其他作品 |
（1）作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應征個人所得稅 （2）任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報紙、雜志上發(fā)表的作品取得的所得，屬于任職、受雇所得，按照“工資、薪金”所得征稅 【辨析】除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表的作品取得的所得，按照“稿酬所得”征稅 （3）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”征稅 |
四、特許權使用費所得
特許權使用費所得 | 是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得 |
（1）個人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入，屬于“特許權使用費所得” （2）編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，屬于“特許權使用費所得” （3）作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，按特許權使用費所得計稅 |
五、經(jīng)營所得
經(jīng)營所得 | （1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得 （2）個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得 （3）個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得 （4）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得 （5）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得（2020年新增） |
個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
承包后工商登記改變?yōu)閭€體工商戶 | （1）不繳納企業(yè)所得稅 （2）按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅 |
承包后工商登記不改變，仍然為法人 | （1）繳納企業(yè)所得稅 （2）承包人繳納個人所得稅 ①承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權只按規(guī)定取得一定所得，屬于“工資、薪金所得” ②對企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權，按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，屬于“經(jīng)營所得” |
經(jīng)營所得 | （1）屬于的項目 ①從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入 ②出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的 ③出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入 【辨析】出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，屬于“工資、薪金” ④個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得 ⑤個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅 【辨析】除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅（2020年新增） （2）不屬于的：個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)或個人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，暫不征收個人所得稅 |
六、利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得 | 指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得 |
【注意】 （1）個人儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅 （2）企業(yè)購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業(yè)對股東進行了紅利性質的實物分配，應按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅（2020年新增） （3）企業(yè)在改革過程中個人取得量化資產(chǎn) ①對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅 ②擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅 ③職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，屬于“利息、股息、紅利所得” ④個人將股份轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅 |
七、財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)租賃所得 | 是指個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得 |
（1）個人取得的財產(chǎn)轉租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”。在確定納稅義務人時，應以產(chǎn)權憑證為依據(jù)，對無產(chǎn)權憑證的，由主管稅務機關根據(jù)實際情況確定；產(chǎn)權所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租而有租金收入的，以領取租金的個人為納稅義務人 （2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人，購買者個人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用。該行為實質上是購買者個人以所購商店交由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購房價款。對購買者個人少支出的購房價款，應視同個人財產(chǎn)租賃所得，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。每次財產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計算確定 |
八、財產(chǎn)轉讓所得
財產(chǎn)轉讓所得 | 是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得 |
【注意】 （1）對境內(nèi)上市公司股票轉讓所得暫不征收個人所得稅 （2）企業(yè)量化資產(chǎn)中的股份轉讓，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅 （3）個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅 |
九、偶然所得
偶然所得 | 是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得 |
（1）個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按“偶然所得”納稅 （2）企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外（2020年新增） |
生活不能沒有游戲，否則就會單調無聊。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！
（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）
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