征稅對象(2)_2021年《稅法二》預(yù)習考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
征稅對象(2)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第二章 個人所得稅
【知識點】征稅對象(2)
征稅對象(2)
第二節(jié) 征稅對象
三、稿酬所得
稿酬所得 | 指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得 【解釋】作品包括文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品，及其他作品 |
（1）作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)征個人所得稅 （2）任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報紙、雜志上發(fā)表的作品取得的所得，屬于任職、受雇所得，按照“工資、薪金”所得征稅 【辨析】除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表的作品取得的所得，按照“稿酬所得”征稅 （3）出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”征稅 |
四、特許權(quán)使用費所得
特許權(quán)使用費所得 | 是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得 |
（1）個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，屬于“特許權(quán)使用費所得” （2）編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，屬于“特許權(quán)使用費所得” （3）作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，按特許權(quán)使用費所得計稅 |
五、經(jīng)營所得
經(jīng)營所得 | （1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得 （2）個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得 （3）個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得 （4）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得 （5）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得（2020年新增） |
個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
承包后工商登記改變?yōu)閭€體工商戶 | （1）不繳納企業(yè)所得稅 （2）按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅 |
承包后工商登記不改變，仍然為法人 | （1）繳納企業(yè)所得稅 （2）承包人繳納個人所得稅 ①承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)只按規(guī)定取得一定所得，屬于“工資、薪金所得” ②對企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)，按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，屬于“經(jīng)營所得” |
經(jīng)營所得 | （1）屬于的項目 ①從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入 ②出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的 ③出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入 【辨析】出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，屬于“工資、薪金” ④個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得 ⑤個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅 【辨析】除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅（2020年新增） （2）不屬于的：個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)或個人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，暫不征收個人所得稅 |
六、利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得 | 指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得 |
【注意】 （1）個人儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅 （2）企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅（2020年新增） （3）企業(yè)在改革過程中個人取得量化資產(chǎn) ①對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅 ②擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅 ③職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，屬于“利息、股息、紅利所得” ④個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅 |
七、財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)租賃所得 | 是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得 |
（1）個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”。在確定納稅義務(wù)人時，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)，對無產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定；產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租而有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個人為納稅義務(wù)人 （2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人，購買者個人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用。該行為實質(zhì)上是購買者個人以所購商店交由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購房價款。對購買者個人少支出的購房價款，應(yīng)視同個人財產(chǎn)租賃所得，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅。每次財產(chǎn)租賃所得的收入額，按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計算確定 |
八、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得 |
【注意】 （1）對境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅 （2）企業(yè)量化資產(chǎn)中的股份轉(zhuǎn)讓，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅 （3）個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅 |
九、偶然所得
偶然所得 | 是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得 |
（1）個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按“偶然所得”納稅 （2）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外（2020年新增） |
生活不能沒有游戲，否則就會單調(diào)無聊。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習吧！
（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）
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