綜合所得匯算清繳(2)、非居民四項(xiàng)所得的計(jì)稅方法(1)_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-02-04 09:36:27

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

綜合所得匯算清繳(2)、非居民四項(xiàng)所得的計(jì)稅方法(1)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】綜合所得匯算清繳(2)、非居民四項(xiàng)所得的計(jì)稅方法(1)

綜合所得匯算清繳(2)、非居民四項(xiàng)所得的計(jì)稅方法(1)

第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

二、居民個(gè)人綜合所得匯算清繳的計(jì)算方法

繼續(xù)

教育

教育種類

扣除金額

扣除規(guī)則

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育

400元/月，不能超過48個(gè)月

個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除

（2）職業(yè)資格繼續(xù)教育

取得相關(guān)證書的當(dāng)年，3600元定額扣除

只能扣除一次

子女教育	教育種類	（1）學(xué)前教育（包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育）
	教育種類	（2）學(xué)歷教育 ①義務(wù)教育（小學(xué)和初中） ②高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育） ③高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）【提示】教育的地方包括境內(nèi)和境外
	扣除金額	1000元/子女/月
	扣除規(guī)則	（1）父母各扣50% （2）一方扣100%

住房貸款利息	住房種類	納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金為本人或其配偶購買首套境內(nèi)住房
	扣除金額	1000元/月，扣除期限最長不超過240個(gè)月
	扣除規(guī)則	（1）可以選擇由其中一方扣除（2）夫妻雙方婚前分別購買住房的首套住房貸款 ①其中一套購買的住房，由購買方100%扣除 ②夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除
住房租金支出	扣除范圍	（1）本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策
	扣除規(guī)則	（1）夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出（2）由簽訂租賃住房合同的承租人扣除
	扣除標(biāo)準(zhǔn)	（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：1500元/月（2）除上述所列城市以外 ①市轄區(qū)戶籍人口超過100萬：1100元/月 ②市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬：800元/月

贍養(yǎng)

老人

老人范圍

（1）被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）

（2）被贍養(yǎng)人為父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母

扣除標(biāo)準(zhǔn)

（1）納稅人為獨(dú)生子女的：2000元/月

（2）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元

【解釋】

①可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?/p>

②指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?/p>

【注意】具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

大病

醫(yī)療

扣除范圍

扣除標(biāo)準(zhǔn)

扣除規(guī)則

與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分

80000元為限額據(jù)實(shí)扣除

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除

三、非居民個(gè)人四項(xiàng)所得的計(jì)稅方法

1.工資、薪金所得

2.勞務(wù)報(bào)酬所得

3.稿酬所得

4.特許權(quán)使用費(fèi)所得

5.工資、薪金所得收入額的確定

6.一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)所得

7.無住所個(gè)人預(yù)計(jì)境內(nèi)居住時(shí)間的規(guī)定

(一)當(dāng)月取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按以下方法按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅：

所得	應(yīng)納稅所得額
（1）工資、薪金所得	應(yīng)納稅所得額=每月收入-5000
（2）勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得	應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）
（3）稿酬所得	應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）×70%
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)