非居民四項所得的計稅方法(2)_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-02-05 09:20:01

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

非居民四項所得的計稅方法(2)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第二章個人所得稅

【知識點】非居民四項所得的計稅方法(2)

非居民四項所得的計稅方法(2)

第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算

三、非居民個人四項所得的計稅方法

(二)無住所個人工資、薪金所得收入額的確定

1.無住所個人為非高管，工資、薪金所得收入額的確定

2.無住所個人為高管，工資、薪金所得收入額的確定

【提示】所得來源地的判斷：因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。

1.境內(nèi)所得境內(nèi)支付=(當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月公歷天數(shù))×(當(dāng)月境內(nèi)支付額÷當(dāng)月境內(nèi)外總額)

2.境內(nèi)所得境外支付=(當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月公歷天數(shù))×(當(dāng)月境外支付額÷當(dāng)月境內(nèi)外總額)

3.境外所得境內(nèi)支付=(當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月公歷天數(shù))×(當(dāng)月境內(nèi)支付額÷當(dāng)月境內(nèi)外總額)

4.境外所得境外支付=(當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月公歷天數(shù))×(當(dāng)月境外支付額÷當(dāng)月境內(nèi)外總額)

1.無住所個人為非高管，工資、薪金所得收入額的確定

居住時間	納稅人	境內(nèi)所得		境外所得
居住時間	納稅人	境內(nèi)支付	境外支付	境內(nèi)支付	境外支付
累計不超過90天	非居民	√	免稅	×	×
累計90~183天	非居民	√	√	×	×
累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年	居民	√	√	√	免稅
累計滿183天的年度連續(xù)滿6年	居民	√	√	√	√

居住

天數(shù)

在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)

工作

天數(shù)

（1）境內(nèi)工作天數(shù)包括在境內(nèi)的實際工作日以及境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、境外享受的公休假、個人休假、接受培訓(xùn)的天數(shù)

（2）在境內(nèi)、境外單位同時擔(dān)任職務(wù)或者僅在境外單位任職的個人，在境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，按照半天計算境內(nèi)工作天數(shù)

(2)累計90~183天(境內(nèi)所得：交稅)

當(dāng)月工資、薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金總額×(當(dāng)月工資、薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資、薪金所屬工作期間公歷天數(shù))。

(3)累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年(除了境外所得境外支付不交稅)

當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×[1-(當(dāng)月境外支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境外工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))]。

(4)累計滿183天的年度連續(xù)滿6年(全部所得全部支付地：交稅)

當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額。

2.無住所個人為高管，工資、薪金所得收入額的確定

居住時間	納稅人	境內(nèi)所得		境外所得
居住時間	納稅人	境內(nèi)支付	境外支付	境內(nèi)支付	境外支付
累計不超過90天	非居民	√	免稅	√	×
累計90~183天	非居民	√	√	√	×
累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年	居民	√	√	√	免稅
累計滿183天的年度連續(xù)滿6年	居民	√	√	√	√

(1)高管人員在境內(nèi)居住時間累計不超過90天的情形

①境內(nèi)支付的所得交稅。

②當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資總額×當(dāng)月境內(nèi)支付工資數(shù)÷當(dāng)月境內(nèi)外工資總額。

(2)高管人員在境內(nèi)居住時間累計超過90天不滿183天的情形。

①境外支付的境外所得不交稅。

②當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資總額×(1-當(dāng)月境外支付工資數(shù)÷當(dāng)月境內(nèi)外工資總額×當(dāng)月境外工作天數(shù)÷當(dāng)月公歷天數(shù))(同非高管的第三個公式)。

無住所個人(非高管)工資、薪金收入額的確定

居住時間	納稅人	應(yīng)稅工資、薪金收入	公式
累計不超過90天	非	內(nèi)內(nèi)√	內(nèi)工/總天×內(nèi)付/總額×總額
累計90~183天	非	內(nèi)得√	內(nèi)天×1×總額
累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年	居	外外×	（1-外天/總天×外付/總額）×總額
累計滿183天的年度連續(xù)滿6年	居	全√	總額

無住所個人(高管)工資、薪金收入額的確定

居住時間	納稅人	應(yīng)稅工資、薪金收入	公式
累計不超過90天	非	內(nèi)內(nèi)	內(nèi)付/總額×總額
累計90~183天	非	除了外外	（1-外天/總天×外付/總額）×總額
累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年	居	除了外外	（1-外天/總天×外付/總額）×總額
累計滿183天的年度連續(xù)滿6年	居	全√	總額

無住所個人(高管和非高管)工資、薪金額

居住時間	非高管	高管
累計不超過90天	內(nèi)內(nèi)√	內(nèi)付√
累計90~183天	內(nèi)得√	外外×
累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年	除外外	外外×
累計滿183天的年度連續(xù)滿6年	全√	全√