經(jīng)營所得的計(jì)稅方法(2)_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
人生的成功可是是在緊要處多一份堅(jiān)持，人生的失敗往往是在關(guān)鍵時(shí)刻少了堅(jiān)持。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來看看今天稅務(wù)師《稅法二》的考點(diǎn)內(nèi)容吧！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
經(jīng)營所得的計(jì)稅方法(2)
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章 個(gè)人所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】經(jīng)營所得的計(jì)稅方法(2)
經(jīng)營所得的計(jì)稅方法(2)
第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
五、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法
(二)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的計(jì)稅方法
納稅人 | （1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人 （2）合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人 |
征稅方法 | （1）查賬征收 （2）核定征收 |
稅率 | （1）查賬征收：5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率 （2）核定征收：定額征收、核定應(yīng)稅所得率、其他方式 |
應(yīng)納稅所得額 | （1）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額 （2）應(yīng)納稅所得額的確定原則： ①按合伙協(xié)議約定的分配比例確定 ②按合伙人協(xié)商決定的分配比例確定 ③按照合伙人實(shí)繳出資比例確定 ④按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算確定 |
扣除項(xiàng)目 | （1）比照個(gè)體工商戶相關(guān)規(guī)定執(zhí)行 |
扣除項(xiàng)目 | （2）投資者的工資不得在稅前直接扣除。投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)，以每月5000元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定 （3）投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除 |
（4）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除 （5）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除 【辨析】對(duì)于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除 | |
（6）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例 |
應(yīng)納稅額 | （1）應(yīng)納稅所得額=∑各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得 （2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù) （3）本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得÷各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得 （4）本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額 |
核定征收 | （1）核定征收的范圍 有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅 A.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 B.企業(yè)雖設(shè)置賬簿但賬目混亂或者成本資料收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 C.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)逾期仍不申報(bào)的 |
（2）核定征收方式 ①定額征收 ②核定應(yīng)稅所得率征收 ③其他合理的征收方式 | |
（3）應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 （4）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 【注意】企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率 | |
（5）實(shí)行核定征稅的投資者不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策 | |
（6）企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年 （7）投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的、企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ) （8）實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征收方式后、在查賬方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分、不得再繼續(xù)彌補(bǔ) |
(三)對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計(jì)稅方法
應(yīng)納稅所得額 | 個(gè)人承包、承租經(jīng)營收入總額-每月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)×實(shí)際承包或承租月數(shù) 【解釋】 （1）收入總額是指納稅人按承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得 （2）“減除必要費(fèi)用”是指按月減除5000元 |
應(yīng)納稅額 | 應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
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（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）
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