減按

50%

（1）自2019年1月1日至2023年12月31日，一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資、薪金收入減按50%計入應(yīng)納稅所得額

（2）非營利性科研機構(gòu)和高校，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅

不納稅

1.年金

（1）單位按有關(guān)規(guī)定繳費部分，暫不納稅

（2）個人繳費不超過本人繳費工資計稅基數(shù)4%標準的部分，暫從應(yīng)納稅所得額中扣除

（3）企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，暫不征收個人所得稅

2.離婚析產(chǎn)房屋

（1）通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅

（2）個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用5年以上唯一住房的，可以申請免征個人所得稅

3.三情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅

4.對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅

5.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)，納稅人不應(yīng)繳納個人所得稅

（1）全年一次性獎金、年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資

（2）單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分

（3）一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資、薪金收入

（4）股權(quán)激勵所得（股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵）

（5）解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費）

（6）提前退休取得的一次性補貼收入

（7）內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補貼收入

（8）領(lǐng)取年金

（9）單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出

（10）律師事務(wù)所支付給雇員（包括律師及行政輔助人員，但不包括律師事務(wù)所的投資者）的所得

（11）律師當(dāng)月的分成收入

（12）兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得

工資、薪金

（1）保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入

（2）律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬

（3）律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問費或其他酬金

勞務(wù)報酬

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得

特許權(quán)使用費

受贈人無償受贈房屋

偶然所得

（1）個人購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得

（2）個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)

（3）個人住房轉(zhuǎn)讓

（4）個人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

（5）受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋

（6）個人非貨幣性資產(chǎn)投資

（7）個人終止投資經(jīng)營收回款項

（8）轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股

（9）個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)

（10）個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（1）不并入綜合所得的全年一次性獎金

（2）單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分

（3）內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補貼收入

（4）按月領(lǐng)取的年金、按季領(lǐng)取的年金、其他情形一次性領(lǐng)取年金

（月）綜合所得稅率表

（1）并入綜合所得的全年一次性獎金

（2）解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費）

（3）提前退休取得的一次性補貼收入

（4）股權(quán)激勵收入（股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵）

（5）高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果股權(quán)獎勵

（6）按年領(lǐng)取的年金、個人因出境定居而一次性領(lǐng)取年金、個人死亡后其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取年金

（年）綜合所得稅率表

并入綜合所得

保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入

不并入綜合所得

（1）單位將自建住房以低于購置或建造成本價格銷售給職工

（2）解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入

（3）提前退休取得的一次性補貼收入

（4）股權(quán)激勵收入

（5）高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果股權(quán)獎勵

（6）達到退休年齡，領(lǐng)取年金

（7）非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金、股權(quán)激勵所得

居民個人全年一次性獎金（選擇不并入綜合所得）

全年一次性獎金×稅率-速算扣除數(shù)

單位低價向職工出售住房

職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率-速算扣除數(shù)

股權(quán)激勵收入

股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

解除勞動關(guān)系

（一次性補償收入-當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

提前退休

{[（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）-費用扣除標準]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

內(nèi)部退養(yǎng)

（當(dāng)月工資、薪金收入+內(nèi)部退養(yǎng)費收入-5000）×適用稅率-速算扣除數(shù)

保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入

并入綜合所得=不含增值稅的收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費

個人取得拍賣收入

（1）（收入額-財產(chǎn)原值-合理稅費）×20%

（2）納稅人不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的：

①轉(zhuǎn)讓收入額×3%

②海外回流文物的：轉(zhuǎn)讓收入額×2%

受贈人無償受贈房屋

（房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值-贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費）×20%

（轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入-原捐贈人取得該房屋的實際購置成本-贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費）×20%

非貨幣性資產(chǎn)投資

（評估的公允價值-資產(chǎn)原值-合理稅費）×20%

個人終止投資經(jīng)營收回款項

（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數(shù)-原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費）×20%

轉(zhuǎn)讓上市公司限售股

（1）（限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費）×20%

（2）（限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股轉(zhuǎn)讓收入×15%）×20%

獎金

省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金

補貼、津貼

按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。這是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，資深院士津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼

利息

（1）個人取得的教育儲蓄存款利息

【提示】本條屬于其他減免稅項目，老師放在了這里講解

（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息

【解釋】

①國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息

②國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)行的金融債券而取得的利息所得

其他

（1）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金

（2）福利費、撫恤金、救濟金

（3）保險賠款

（4）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費

外籍

個人

外籍個人可以享受的免稅優(yōu)惠具體包括：

（1）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費

（2）外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼；外籍個人取得的探親費、語言培訓(xùn)費和子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分

北京冬奧會

對國際奧委會及其相關(guān)實體的外籍雇員、官員、教練員、訓(xùn)練員以及其他代表在2019年6月1日至2022年12月31日期間臨時來華，從事與北京冬奧會相關(guān)的工作，取得由北京冬奧組委支付或認定的收入，免征增值稅和個人所得稅。該類人員的身份及收入由北京冬奧組委出具證明文件，北京冬奧組委定期將該類人員名單及免稅收入相關(guān)信息報送稅務(wù)部門

中獎、獎金、手續(xù)費

（1）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金

（2）對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含）的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅

（3）個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費

一次性收入

（1）對退役士兵按照規(guī)定，取得的一次性退役金以及地方政府發(fā)放的一次性經(jīng)濟補助，免征個人所得稅

（2）職工從依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)的企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅

利息

（1）對個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征個人所得稅

【解釋】地方政府債券，是指經(jīng)國務(wù)院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券

（2）對個人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應(yīng)納稅所得額計算征收個人所得稅

【解釋】鐵路債券，是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具

離休、退休工資

達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅

基本社會保障

（1）按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金存入銀行個人賬戶所取得的利息所得，免予征收個人所得稅（教材未收錄，了解即可）

（2）生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免予征收個人所得稅

（3）個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅

（4）對工傷職工及其近親屬按照《中華人民共和國工傷保險條例》規(guī)定取得的一次性傷殘保險待遇，免征個人所得稅

住房

（1）個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

（2）公共租賃住房的稅收優(yōu)惠（2019年1月1日至2020年12月31日）

①個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準予從其應(yīng)納稅所得額中扣除

②對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補貼，免征個人所得稅

支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的稅收優(yōu)惠

（1）自2020年1月1日起，下列所得免征個人所得稅：

①對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行

②單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅

（2）自2020年1月1日起，個人的下列捐贈允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除：

①個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品

②個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。捐贈人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜

股票

（1）對內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得和通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，繼續(xù)暫免征收個人所得稅

（2）對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上海證券交易所（簡稱上交所）上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅

（3）對個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡稱“新三板”）掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅