減按

50%

（1）自2019年1月1日至2023年12月31日，一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿(mǎn)183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資、薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

（2）非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅

不納稅

1.年金

（1）單位按有關(guān)規(guī)定繳費(fèi)部分，暫不納稅

（2）個(gè)人繳費(fèi)不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)4%標(biāo)準(zhǔn)的部分，暫從應(yīng)納稅所得額中扣除

（3）企業(yè)年金或職業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅

2.離婚析產(chǎn)房屋

（1）通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅

（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用5年以上唯一住房的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅

3.三情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅

4.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅

5.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會(huì)作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

（1）全年一次性獎(jiǎng)金、年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資

（2）單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分

（3）一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿(mǎn)183天的遠(yuǎn)洋船員，其取得的工資、薪金收入

（4）股權(quán)激勵(lì)所得（股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)）

（5）解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)）

（6）提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入

（7）內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)貼收入

（8）領(lǐng)取年金

（9）單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出

（10）律師事務(wù)所支付給雇員（包括律師及行政輔助人員，但不包括律師事務(wù)所的投資者）的所得

（11）律師當(dāng)月的分成收入

（12）兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得

工資、薪金

（1）保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入

（2）律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬

（3）律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問(wèn)費(fèi)或其他酬金

勞務(wù)報(bào)酬

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣(mài)取得的所得

特許權(quán)使用費(fèi)

受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋

偶然所得

（1）個(gè)人購(gòu)置債權(quán)以后，通過(guò)相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得

（2）個(gè)人拍賣(mài)除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)

（3）個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓

（4）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

（5）受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋

（6）個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資

（7）個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)

（8）轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股

（9）個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)

（10）個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（1）不并入綜合所得的全年一次性獎(jiǎng)金

（2）單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分

（3）內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)貼收入

（4）按月領(lǐng)取的年金、按季領(lǐng)取的年金、其他情形一次性領(lǐng)取年金

（月）綜合所得稅率表

（1）并入綜合所得的全年一次性獎(jiǎng)金

（2）解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)）

（3）提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入

（4）股權(quán)激勵(lì)收入（股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)）

（5）高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)

（6）按年領(lǐng)取的年金、個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取年金、個(gè)人死亡后其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取年金

（年）綜合所得稅率表

并入綜合所得

保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入

不并入綜合所得

（1）單位將自建住房以低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格銷(xiāo)售給職工

（2）解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入

（3）提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入

（4）股權(quán)激勵(lì)收入

（5）高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)

（6）達(dá)到退休年齡，領(lǐng)取年金

（7）非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)所得

居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金（選擇不并入綜合所得）

全年一次性獎(jiǎng)金×稅率-速算扣除數(shù)

單位低價(jià)向職工出售住房

職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額×適用稅率-速算扣除數(shù)

股權(quán)激勵(lì)收入

股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

解除勞動(dòng)關(guān)系

（一次性補(bǔ)償收入-當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

提前退休

{[（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)

內(nèi)部退養(yǎng)

（當(dāng)月工資、薪金收入+內(nèi)部退養(yǎng)費(fèi)收入-5000）×適用稅率-速算扣除數(shù)

保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入

并入綜合所得=不含增值稅的收入×（1-20%）×（1-25%）-附加稅費(fèi)

個(gè)人取得拍賣(mài)收入

（1）（收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)）×20%

（2）納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的：

①轉(zhuǎn)讓收入額×3%

②海外回流文物的：轉(zhuǎn)讓收入額×2%

受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋

（房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值-贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)）×20%

（轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入-原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本-贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)）×20%

非貨幣性資產(chǎn)投資

（評(píng)估的公允價(jià)值-資產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)）×20%

個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)

（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)）×20%

轉(zhuǎn)讓上市公司限售股

（1）（限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費(fèi)）×20%

（2）（限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股轉(zhuǎn)讓收入×15%）×20%

獎(jiǎng)金

省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金

補(bǔ)貼、津貼

按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。這是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，資深院士津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼

利息

（1）個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息

【提示】本條屬于其他減免稅項(xiàng)目，老師放在了這里講解

（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

【解釋】

①?lài)?guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息

②國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得

其他

（1）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金

（2）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金

（3）保險(xiǎn)賠款

（4）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)

外籍

個(gè)人

外籍個(gè)人可以享受的免稅優(yōu)惠具體包括：

（1）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)

（2）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼；外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分

北京冬奧會(huì)

對(duì)國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體的外籍雇員、官員、教練員、訓(xùn)練員以及其他代表在2019年6月1日至2022年12月31日期間臨時(shí)來(lái)華，從事與北京冬奧會(huì)相關(guān)的工作，取得由北京冬奧組委支付或認(rèn)定的收入，免征增值稅和個(gè)人所得稅。該類(lèi)人員的身份及收入由北京冬奧組委出具證明文件，北京冬奧組委定期將該類(lèi)人員名單及免稅收入相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)部門(mén)

中獎(jiǎng)、獎(jiǎng)金、手續(xù)費(fèi)

（1）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金

（2）對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下（含）的暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅

（3）個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)

一次性收入

（1）對(duì)退役士兵按照規(guī)定，取得的一次性退役金以及地方政府發(fā)放的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅

（2）職工從依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)的企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅

利息

（1）對(duì)個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征個(gè)人所得稅

【解釋】地方政府債券，是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券

（2）對(duì)個(gè)人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅

【解釋】鐵路債券，是指以中國(guó)鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國(guó)鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具

離休、退休工資

達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專(zhuān)家，其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅

基本社會(huì)保障

（1）按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶(hù)所取得的利息所得，免予征收個(gè)人所得稅（教材未收錄，了解即可）

（2）生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免予征收個(gè)人所得稅

（3）個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅

（4）對(duì)工傷職工及其近親屬按照《中華人民共和國(guó)工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的一次性傷殘保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅

住房

（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

（2）公共租賃住房的稅收優(yōu)惠（2019年1月1日至2020年12月31日）

①個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過(guò)其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除

②對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅

支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的稅收優(yōu)惠

（1）自2020年1月1日起，下列所得免征個(gè)人所得稅：

①對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行

②單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅

（2）自2020年1月1日起，個(gè)人的下列捐贈(zèng)允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除：

①個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品

②個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜

股票

（1）對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅

（2）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資上海證券交易所（簡(jiǎn)稱(chēng)上交所）上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅

（3）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱(chēng)“新三板”）掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅