亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當(dāng)前位置:東奧會(huì)計(jì)在線>稅務(wù)師>稅法二>高頻考點(diǎn)>正文

扣繳申報(bào)管理辦法、自行納稅申報(bào)管理(1)_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:cyw2021-02-22 09:25:58

僅有創(chuàng)造,才是真正的享受,僅有拚搏,才是充實(shí)的生活。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們,一起來(lái)看看今天稅務(wù)師《稅法二》的考點(diǎn)內(nèi)容吧!

相關(guān)推薦:搶先學(xué)習(xí)!2021年稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

【內(nèi)容導(dǎo)航】

扣繳申報(bào)管理辦法、自行納稅申報(bào)管理(1)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第二章 個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】扣繳申報(bào)管理辦法、自行納稅申報(bào)管理(1)

扣繳申報(bào)管理辦法、自行納稅申報(bào)管理(1)

第六節(jié) 征收管理

1.扣繳申報(bào)管理

2.自行納稅申報(bào)管理

3.專項(xiàng)附加扣除操作辦法

4.反避稅規(guī)定

5.個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明的規(guī)定

我國(guó)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)有自行申報(bào)納稅和全員全額扣繳申報(bào)納稅兩種方式。

扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款,按時(shí)繳庫(kù),并專項(xiàng)記載備查。上述所稱支付,包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。

一、扣繳申報(bào)管理辦法

(一)實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得范圍

1.按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

2.全員全額扣繳申報(bào),是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

3.實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括:

(1)工資、薪金所得;

(2)勞務(wù)報(bào)酬所得;

(3)稿酬所得;

(4)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

(5)利息、股息、紅利所得;

(6)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

(7)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

(8)偶然所得。

(二)扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)

1.扣繳申報(bào)

扣繳義務(wù)人支付的下列所得

扣繳申報(bào)

向居民個(gè)人支付工資、薪金所得

應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款,并按月辦理扣繳申報(bào)

向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得

應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款

向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得

應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)方法按月或者按次代扣代繳稅款

支付利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得

應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款

2.其他規(guī)定

(1)扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù),納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(2)扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

(3)扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得,應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的納稅人識(shí)別號(hào)等基礎(chǔ)信息,填寫《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》,并于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

(4)居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在工資、薪金所得按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)予以扣除,不得拒絕。

(5)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計(jì)算稅款、辦理扣繳申報(bào),不得擅自更改納稅人提供的信息。

(6)扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人向其報(bào)告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況,應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

(7)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密。

(8)扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人提供的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳椤?/p>

(9)扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的,可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

(10)納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實(shí)際情況不符的,有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改??劾U義務(wù)人拒絕修改的,納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

(11)扣繳義務(wù)人有未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料和信息、未按照納稅人提供信息虛報(bào)虛扣專項(xiàng)附加扣除、應(yīng)扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為的,依照《稅收征管法》等相關(guān)法律、行政法規(guī)處理。

(12)支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi),向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提供。

(13)納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在扣繳稅款后,及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

(三)代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款(不包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)等查補(bǔ)或者責(zé)令補(bǔ)扣的稅款),按年付給2%的手續(xù)費(fèi),扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續(xù)費(fèi)可用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員。

二、自行納稅申報(bào)管理

自行申報(bào)納稅,是指在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi),由納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額,如實(shí)填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表,并按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額,據(jù)此繳納個(gè)人所得稅的一種納稅方法。

(一)應(yīng)辦理納稅申報(bào)的情形

有下列情形之一的,納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào):

1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳。

2.取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人。

3.取得應(yīng)稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。

4.取得境外所得。

5.因移居境外注銷中國(guó)戶籍。

6.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。

(二)取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)

1.取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳:

(1)從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)60000元。

(2)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)60000元。

(3)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。

(4)納稅人申請(qǐng)退稅。

2.我國(guó)居民個(gè)人2019年綜合所得年度匯算清繳管理辦法

(1)2019年度匯算的內(nèi)容

依據(jù)稅法規(guī)定,2019年度終了后,居民個(gè)人(以下稱納稅人)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資、薪金,勞務(wù)報(bào)酬,稿酬,特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(即綜合所得)的收入額,減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù),計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額,再減去2019年度已預(yù)繳稅額,得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。

具體計(jì)算公式如下:

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

依據(jù)稅法規(guī)定,2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款,不涉及以前或往后年度,也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局2019年第94號(hào)公告規(guī)定,殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得,匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定不一致的,用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額相比較,按照孰高值確定減免稅額。該項(xiàng)政策適用于2019年度及以后年度的綜合所得年度匯算清繳。

(2)無(wú)需辦理年度匯算的情形

納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無(wú)需辦理年度匯算:

①納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的。

②納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的。

③納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

上述第①②無(wú)需辦理年度匯算的情形,僅適用于2019年和2020年。

(3)需要辦理年度匯算的情形

符合下列情形之一的,納稅人需要辦理年度匯算:

①2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。

包括2019年度綜合所得收入額不超過(guò)60000元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅;年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率;預(yù)繳稅款時(shí),未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈(zèng),以及未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

②2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。包括取得兩處及以上綜合所得,合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。

(4)年度匯算期間可享受的稅前扣除

下列未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目,納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除:

①納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的,符合條件的大病醫(yī)療支出;

②納稅人在2019年度未申報(bào)享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除;

③納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出。

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局2019年第94號(hào)公告規(guī)定,居民個(gè)人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯(cuò)誤,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,居民個(gè)人拒不更正或者不說(shuō)明情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停納稅人享受專項(xiàng)附加扣除。居民個(gè)人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說(shuō)明情況后,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),居民個(gè)人可繼續(xù)享受專項(xiàng)附加扣除,以前月份未享受扣除的,可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。該項(xiàng)政策適用于2019年度及以后年度的綜合所得年度匯算清繳。

(5)年度匯算辦理時(shí)間

①納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日

②在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在2020年3月1日前離境的,可以在離境前辦理年度匯算

(6)年度匯算辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式:

①自行辦理年度匯算

②通過(guò)取得工資、薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理

③委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理,受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書

【注意】

納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理,或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。

由扣繳義務(wù)人代為辦理的,納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn),補(bǔ)充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

扣繳義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后,應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的,可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報(bào),也可自行辦理更正申報(bào)。

(7)年度匯算辦理渠道

①網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)

②郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理

【注意】選擇郵寄申報(bào)的,納稅人需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位(沒(méi)有任職受雇單位的,為戶籍或者經(jīng)常居住地)所在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)

(8)年度匯算辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)

①納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的,向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

②有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

③納稅人沒(méi)有任職受雇單位的,向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

④扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的,向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

(9)申報(bào)信息及資料留存

納稅人辦理年度匯算時(shí),除向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度匯算申報(bào)表外,如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息,新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。填報(bào)的信息,納稅人需仔細(xì)核對(duì),確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人,需將年度匯算申報(bào)表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料,自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。

(10)年度匯算的退稅、補(bǔ)稅

納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅,應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后,按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定,在接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地(即匯算清繳地)就地辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶,或者提供的信息資料有誤的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正,納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便納稅人獲取退稅,納稅人2019年度綜合所得收入額不超過(guò)60000元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)提供便捷退稅功能,納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間,通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。

納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的,可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。

(11)年度匯算服務(wù)措施

稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,分類編制辦稅指引,通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程,多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù),并通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端、12366納稅服務(wù)熱線等渠道提供涉稅咨詢,幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問(wèn)題,積極回應(yīng)納稅人訴求。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算,避免出現(xiàn)扎堆擁堵,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。納稅人如需提前或延后辦理的,可與稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)約或通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)在法定年度匯算期內(nèi)辦理。對(duì)于因年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等獨(dú)立完成年度匯算存在特殊困難的,納稅人提出申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

人的一生是有很多坎坷的也有許多的煩心事,應(yīng)對(duì)許多人生的挑戰(zhàn)。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過(guò)稅務(wù)師考試!快一起努力學(xué)習(xí)吧!

(注:以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

打印

精選推薦

報(bào)考咨詢中心 資深財(cái)會(huì)老師為考生解決報(bào)名備考相關(guān)問(wèn)題 立即提問(wèn)

資料下載
查看資料
免費(fèi)領(lǐng)取

學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

0基礎(chǔ)輕松入門

輕1名師課程

一備兩考班

章節(jié)練習(xí)

階段學(xué)習(xí)計(jì)劃

考試指南

輔導(dǎo)課程
2025年稅務(wù)師課程
輔導(dǎo)圖書
2025年稅務(wù)師圖書
申請(qǐng)購(gòu)課優(yōu)惠