房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠及征收管理_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠及征收管理
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法二》第五章 房產(chǎn)稅
【知識點(diǎn)】房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠及征收管理
房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠及征收管理
第三節(jié) 減免稅優(yōu)惠
特定機(jī)構(gòu) 自用的房產(chǎn) | (1)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn) 【注意】上述單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房,不免稅 (2)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn) 【提示】這里講義按照正確的順序調(diào)整,與視頻中稍有差別。 (3)國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用房產(chǎn) (4)企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn) (5)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收 (6)鐵道部(鐵總)所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅 (7)自2018年1月1日起至2023年12月31日,對納稅人及其全資子公司從事大型民用客機(jī)發(fā)動機(jī)、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅(2020年新增) (8)自2019年1月1日起至2020年12月31日,對納稅人及其全資子公司從事大型客機(jī)研制項(xiàng)目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅(2020年新增) (9)2019年6月1日至2025年12月31日為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)業(yè)的機(jī)構(gòu)自有或通過承租、無償使用等方式取得并用于社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅(2020年新增) (10)自2019年1月1日至2020年12月31日,對飲水工程運(yùn)營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水,又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營管理單位,依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征房產(chǎn)稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實(shí)的,不得享受稅收優(yōu)惠政策(2020年新增) (11)自2019年1月1日至2021年12月31日,對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場(包括自用和承租)專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。對同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn),按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅(2020年調(diào)整) (12)2019年1月1日至2021年12月31日,對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅(2020年新增) (13)由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè),自轉(zhuǎn)制注冊之日五年內(nèi)對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的,自2019年1月1日起對其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅(2020年調(diào)整) (14)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收 (15)高校學(xué)生公寓 (16)自2019年1月1日至2020年12月31日,對向居民供熱收取采暖費(fèi)的“三北”地區(qū)供熱企業(yè),為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅;對供熱企業(yè)其他廠房,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅 ①對專業(yè)供熱企業(yè),按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例,計(jì)算免征的房產(chǎn)稅 ②對兼營供熱企業(yè),視其供熱所使用的廠房與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房是否可以區(qū)分,按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅??梢詤^(qū)分的,對其供熱所使用廠房,按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例,計(jì)算免征的房產(chǎn)稅。難以區(qū)分的,對其全部廠房,按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營業(yè)收入的比例,計(jì)算免征的房產(chǎn)稅(2020年調(diào)整) |
公租房 | (1)對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收房產(chǎn)稅 【解釋】包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等 (2)對公租房免征房產(chǎn)稅 【提示】公租房經(jīng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入,未單獨(dú)核算的,不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策 |
特定的房產(chǎn) | (1)個(gè)人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn) (2)經(jīng)有關(guān)部門鑒定,對毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋,在停止使用后,可免征 (3)納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征 (4)凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂等臨時(shí)性房屋,在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。但是,如果在基建工程結(jié)束以后,施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的,應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起,依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅 |
減征 | 自2019年1月1日至2021年12月31日,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅(2020年新增) |
第五節(jié) 征收管理
納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間 | (1)原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營:從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納 (2)其他情形:次月起繳納 |
納稅期限 | 按年計(jì)算、分期繳納的征收方法,具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定 |
納稅地點(diǎn) | 房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人,按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅 |
征稅范圍 | (1)形態(tài): (2)房屋位置: (3)特殊企業(yè): | |
納稅人 | (1)產(chǎn)權(quán)所有人 (2)受益人:經(jīng)營管理單位、承典人、代管人、使用人 | |
稅率 | (1)1.2%: (2)12%: (3)4%: | |
計(jì)稅依據(jù) | (1)從價(jià)計(jì)征: | |
(2)從租計(jì)征: | ||
應(yīng)納稅額 | (1)從價(jià)計(jì)征: | ①扣除比例 |
②原值 | ||
③應(yīng)稅月份數(shù) | ||
(2)從租計(jì)征: | ||
具備房屋功能的地下建筑 | (1)相連 | |
(2)獨(dú)立 | ||
(3)出租 |
世上所有美好的感情加在一起,也抵不上一樁高尚的行動。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試!快一起努力學(xué)習(xí)吧!
(注:以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義)
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