房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠及征收管理_2021年《稅法二》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-03-10 10:18:39

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【內容導航】

房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠及征收管理

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第五章房產(chǎn)稅

【知識點】房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠及征收管理

房產(chǎn)稅減免稅優(yōu)惠及征收管理

第三節(jié) 減免稅優(yōu)惠

特定機構

自用的房產(chǎn)

（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)

【注意】上述單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不免稅

（2）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)

【提示】這里講義按照正確的順序調整，與視頻中稍有差別。

（3）國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用房產(chǎn)

（4）企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)

（5）老年服務機構自用的房產(chǎn)暫免征收

（6）鐵道部（鐵總）所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

（7）自2018年1月1日起至2023年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（2020年新增）

（8）自2019年1月1日起至2020年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事大型客機研制項目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅（2020年新增）

（9）2019年6月1日至2025年12月31日為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務業(yè)的機構自有或通過承租、無償使用等方式取得并用于社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（2020年新增）

（10）自2019年1月1日至2020年12月31日，對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農村居民供水量占總供水量的比例免征房產(chǎn)稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受稅收優(yōu)惠政策（2020年新增）

（11）自2019年1月1日至2021年12月31日，對農產(chǎn)品批發(fā)市場、農貿市場（包括自用和承租）專門經(jīng)營農產(chǎn)品的的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農產(chǎn)品批發(fā)市場和農貿市場使用的房產(chǎn)，按其他產(chǎn)品與農產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅（2020年調整）

（12）2019年1月1日至2021年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（2020年新增）

（13）由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日五年內對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉制的，自2019年1月1日起對其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅（2020年調整）

（14）軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收

（15）高校學生公寓

（16）自2019年1月1日至2020年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅；對供熱企業(yè)其他廠房，應當按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅

①對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅

②對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房與其他生產(chǎn)經(jīng)營活動所使用的廠房是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產(chǎn)稅?？梢詤^(qū)分的，對其供熱所使用廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例，計算免征的房產(chǎn)稅（2020年調整）

公租房

（1）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收房產(chǎn)稅

【解釋】包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等

（2）對公租房免征房產(chǎn)稅

【提示】公租房經(jīng)管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策

特定的房產(chǎn)

（1）個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)

（2）經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征

（3）納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征

（4）凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂等臨時性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅

減征

自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征房產(chǎn)稅（2020年新增）

第五節(jié) 征收管理

納稅義務

發(fā)生時間

（1）原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營：從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納

（2）其他情形：次月起繳納

納稅期限

按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

納稅地點

房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關納稅

征稅范圍	（1）形態(tài)：（2）房屋位置：（3）特殊企業(yè)：
納稅人	（1）產(chǎn)權所有人（2）受益人：經(jīng)營管理單位、承典人、代管人、使用人
稅率	（1）1.2%：（2）12%：（3）4%：
計稅依據(jù)	（1）從價計征：
	（2）從租計征：
應納稅額	（1）從價計征：	①扣除比例
		②原值
		③應稅月份數(shù)
	（2）從租計征：
	具備房屋功能的地下建筑	（1）相連
		（2）獨立
		（3）出租