車船稅_2021年《稅法二》預習考點
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車船稅
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》第六章 車船稅
【知識點】車船稅
車船稅
第一節(jié) 概述
定義 | 車船稅是對在境內屬于規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種稅 |
立法原則 | （1）籌集地方財政資金，支持交通運輸事業(yè)發(fā)展 （2）加強對車船使用的管理，促進車船的合理配置 （3）調節(jié)財富分配，體現(xiàn)社會公平 |
第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和適用稅額
納稅人 | 中國境內車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人 |
征稅范圍 | （1）依法應在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶 （2）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶 |
【解釋】車船稅的稅目
稅目 | 具體內容 | ||
（1）乘用車 | 核定載客人數(shù)包括駕駛員在內不超過9人的汽車 | ||
（2）商用車 | ①客車 | 核定載客人數(shù)9人以上的車輛，包括電車 | |
②貨車 | 含半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車 | ||
（3）掛車 | 按照貨車稅額的50%計算車船稅 | ||
（4）其他車輛 | ①專用作業(yè)車 | 汽車起重機、消防車、灑水車、混凝土泵車、清障車、高空作業(yè)車 | |
②輪式專用機械車 | 輪式工程機械車 | ||
不包括拖拉機、救護車 | |||
（5）摩托車 | 無論采用何種驅動方式，最高設計車速大于每小時50公里，或者使用內燃機，其排量大于50毫升的兩輪或者三輪車輛 | ||
（6）船舶 | 包括機動船舶和游艇 | ||
稅目 | 計稅單位 | 應納稅額 | ||
乘用車 | 每輛 | 輛數(shù)×適用年基準稅額 | ||
摩托車 | ||||
商用車 | 客車 | |||
貨車 | 整備質量每噸 | 整備質量噸位數(shù)×適用年基準稅額 【提示】客貨兩用汽車按載貨汽車計征車船稅 | ||
掛車 | 整備質量每噸 | 整備質量噸位數(shù)×適用年基準稅額×50% 【解釋】掛車按貨車稅額的50%計算 | ||
其他車輛 | 專用作業(yè)車 | 整備質量每噸 | 整備質量噸位數(shù)×適用年基準稅額 | |
輪式專用機械車 | ||||
船舶 | 機動船舶 | 凈噸位數(shù) | （1）凈噸位數(shù)×適用年基準稅額 （2）拖船、非機動駁船：凈噸位數(shù)×適用年基準稅額×50% 【解釋】拖船、非機動駁船分別按機動船舶稅額的50%計算 【注意】拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計征車船稅 | |
游艇 | 艇身長度每米 | 艇身長度每米×適用年基準稅額 | ||
第三節(jié) 減免稅優(yōu)惠
法定減免 | （1）捕撈、養(yǎng)殖漁船 （2）軍隊、武裝警察部隊專用的車船 （3）警用車船 （4）懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶免稅 （5）依法應予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船 （6）對受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或免征車船稅 （7）省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅 | ||
特定減免 | （1）經批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅 （2）按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅 （3）機場、港口內部行駛或作業(yè)的車船，自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅 （4）國家綜合性消防救援車輛由部隊號牌改掛應急救援專用號牌的，一次性免征改掛當年車船稅 | ||
節(jié)能汽車（節(jié)能乘用車、節(jié)能商用車） | 減半征收車船稅 | ||
新能源車船 | 純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車 | 免征車船稅 | |
純電動乘用車和燃料電池乘用車 | 不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅 | ||
(1)節(jié)能乘用車：排量為1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用車(含非插電式混合動力乘用車、雙燃料乘用車和兩用燃料乘用車);綜合工況燃料消耗量應符合相關標準。
(2)節(jié)能商用車：燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車(含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車);燃用汽油、柴油的輕型和重型商用車綜合工況燃料消耗量應符合相關標準。
【解釋2】免征車船稅的新能源汽車應同時符合以下標準：
(1)獲得許可在中國境內銷售的純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車;
(2)符合新能源汽車產品技術標準;
(3)通過新能源汽車專項檢測，符合新能源汽車標準;
(4)新能源汽車生產企業(yè)或進口新能源汽車經銷商在產品質量保證、產品一致性、售后服務、安全監(jiān)測、動力電池回收利用等方面符合相關要求。
【解釋3】免征車船稅的新能源船舶應符合以下標準：
船舶的主推進動力裝置為純天然氣發(fā)動機。發(fā)動機采用微量柴油引燃方式且引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過5%的，視同純天然氣發(fā)動機。
第四節(jié) 應納稅額的計算和代收代繳
(1)購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。
應納稅額=計稅單位×年基準稅額÷12×應納稅月份數(shù)
(2)已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。
(3)在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
(4)已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。
第五節(jié) 征收管理
要素 | 具體規(guī)定 | |
納稅義務發(fā)生時間 | 取得車船所有權或者管理權的當月，以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當月為準 | |
納稅地點 | （1）依法需要辦理登記的車船納稅人自行申報的：車船登記地的主管稅務機關所在地 | |
（2）依法不需要辦理登記的車船：車船所有人或管理人主管稅務機關所在地 | ||
（3）扣繳義務人代收代繳：扣繳義務人所在地 | ||
代收代繳義務人 | 機動車 | 從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為車船稅的扣繳義務人，應在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證 |
海事管理機構登記的應稅船舶 | 車船稅由船籍港所在地的稅務機關委托當?shù)睾Ｊ鹿芾頇C構代征 | |
山有山的高度，水有水的深度，每個人都有自己的長處。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！
（注：以上內容選自文顏老師《稅法二》授課講義）
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