契稅(1)_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-03-12 09:50:11

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

契稅(1)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》第七章契稅

【知識(shí)點(diǎn)】契稅(1)

契稅(1)

第一節(jié) 概述

定義

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)

特點(diǎn)

（1）契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅

（2）契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納

立法原則

（1）廣辟財(cái)源，增加地方財(cái)政收入

（2）保護(hù)合法產(chǎn)權(quán)，避免產(chǎn)權(quán)糾紛

（3）調(diào)節(jié)財(cái)富分配，體現(xiàn)社會(huì)公平

第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率

納稅人

境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人

【提示】以招拍掛方式出讓國有土地使用權(quán)的，納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人

稅率

（1）實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為3%-5%。

（2）優(yōu)惠稅率：1%、1.5%、2%（詳見稅收優(yōu)惠）

征稅范圍

（1）國有土地使用權(quán)出讓

【提示】以出讓金為依據(jù)計(jì)算繳納契稅的，不得因減免土地出讓金而減免契稅

（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

【提示】土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包

（3）房屋買賣

①以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅

②以房產(chǎn)作投資、入股

【提示】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，免納契稅

③買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅

（4）房屋贈(zèng)與

【提示1】法定繼承人繼承土地房屋權(quán)屬，不征契稅

【提示2】獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)繳納契稅

（5）房屋交換

（6）房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策

①對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，征收契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，不征收契稅

②采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅

③承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率

④對(duì)納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅

⑤土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款計(jì)征契稅

⑥土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納契稅

樹不修，長不直；人不學(xué)，沒知識(shí)。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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