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應(yīng)納稅所得額的計算公式是什么

來源：東奧會計在線責編：梁媛 2021-05-20 14:34:04

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-09-17 14:45:40

應(yīng)納稅所得額的計算公式

直接計算法

應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入)-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損

間接計算法

應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體有：

銷售貨物收入；

提供勞務(wù)收入；

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

利息收入；

租金收入；

特許權(quán)使用費收入；

接受捐贈收入；

其他收入。

納稅人以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當按照公允價值確定收入額。

應(yīng)納稅所得額定義：

應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準：

稅前扣除項目

企業(yè)所得稅的稅前扣除項目主要涵蓋企業(yè)“實際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的、合理的”支出，這些支出通常包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。具體來說：

一.成本：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二.費用：

1.工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。

2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3.業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。