相關(guān)收入實現(xiàn)的確認_2021年稅務(wù)師《稅法二》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-19 10:46:27

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2021年稅務(wù)師《稅法二》高頻考點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

相關(guān)收入實現(xiàn)的確認

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】相關(guān)收入實現(xiàn)的確認

相關(guān)收入實現(xiàn)的確認

1.收入確認的條件(同時滿足)：

銷售商品

提供勞務(wù)（完工進度法）

（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制

（3）收入的金額能夠可靠地計量

（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

（1）收入的金額能夠可靠地計量

（2）交易的完工進度能夠可靠地確定

（3）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算

2.收入確認的具體原則：

情形	收入確認原則
托收承付方式	辦妥托收手續(xù)時確認收入
預(yù)收款方式	發(fā)出商品時確認收入
需要安裝和檢驗	購買方接受商品及安裝和檢驗完畢時確認收入
如安裝程序比較簡單	發(fā)出商品時確認收入
支付手續(xù)費方式委托代銷	收到代銷清單時確認收入
售后回購	銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項確認為負債，回購價格大于原售價的，差額在回購期間確認利息費用
商業(yè)折扣	扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入
現(xiàn)金折扣	扣除現(xiàn)金折扣前金額確定商品收入金額，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除
銷售折讓	發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入
以舊換新	銷售商品按收入確認條件確認收入，回收商品作為購進商品處理
買一贈一	不屬于捐贈，將總的銷售金額按各商品公允價值比例來分攤確認各項的銷售收入（與增值稅區(qū)分）
安裝費	按安裝完工進度確認收入，安裝是商品銷售附帶條件的，在確認商品銷售實現(xiàn)時確認
宣傳媒介收費	相關(guān)廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認。廣告制作費根據(jù)制作完工進度確認
軟件費	為特定客戶開發(fā)軟件的，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認
服務(wù)費	含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)期間分期確認
藝術(shù)表演、招待宴會	在相關(guān)活動發(fā)生時確認。收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動分別確認
會員費	只有會籍，其他服務(wù)或商品另收費的，取得該會員費時確認加入會員后，不再付費或低于非會員價格銷售商品或提供服務(wù)的，會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認
特許權(quán)費	提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認
勞務(wù)費	長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認
其他收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入	包括貨幣形式和非貨幣形式收入，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度