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【內(nèi)容導(dǎo)航】

減免稅優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第二章 個(gè)人所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】減免稅優(yōu)惠

減免稅優(yōu)惠

一、法定免稅項(xiàng)目

1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面獎(jiǎng)金。(級(jí)別)

2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。

3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。(特殊津貼)

4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

5.保險(xiǎn)賠款。

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金。

7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

【注意】離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。(2021年調(diào)整)

二、法定減稅項(xiàng)目

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

【注意】對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規(guī)定。

2.因自然災(zāi)害造成重大損失的。

三、其他減免稅項(xiàng)目

1.超國(guó)民待遇

(1)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

(2)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。

(3)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

(4)符合條件的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅。

2.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

3.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

5.對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含)暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。

6.達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家，其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。

7.個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或儲(chǔ)蓄型專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。

對(duì)居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息和證券市場(chǎng)個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

8.居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除，免于征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金，免征個(gè)人所得稅。

9.生育婦女取得符合規(guī)定的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)稅。

10.對(duì)工傷職工及其近親屬按照規(guī)定取得的一次性傷殘保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

11.對(duì)退役士兵按照規(guī)定，取得的一次性退役金以及地方政府發(fā)放的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。

12.對(duì)個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征個(gè)人所得稅。

13.對(duì)個(gè)人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

14.職工從依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)的企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

15.滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)的稅收優(yōu)惠。

(1)對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

(2)對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括企業(yè)和個(gè)人)投資上海證券交易所(簡(jiǎn)稱上交所)上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收所得稅。

16.自2018年11月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

非原始股是指?jìng)€(gè)人在“新三板”掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

【注意】對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

17.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段的稅收優(yōu)惠。

(1)自試點(diǎn)開始之日起，對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得，三年(36個(gè)月)內(nèi)暫免征收個(gè)人所得稅。

(2)自試點(diǎn)開始之日起，對(duì)個(gè)人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，三年內(nèi)實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策。

18.對(duì)國(guó)際奧委會(huì)及其相關(guān)實(shí)體的外籍雇員、官員、教練員、訓(xùn)練員以及其他代表在2019年6月1日至2022年12月31日期間臨時(shí)來華，從事與北京冬奧會(huì)相關(guān)的工作，取得由北京冬奧組委支付或認(rèn)定的收入，免征增值稅和個(gè)人所得稅。

19.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的稅收優(yōu)惠

自2020年1月1日至2021年12月31日，下列所得免征個(gè)人所得稅：

(1)對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。

(2)單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）

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