單一課稅原則

跨境交易產(chǎn)生的收入只應(yīng)該被課征一道稅和至少應(yīng)該被課征一道稅

受益原則

1.納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)

2.國(guó)際稅收規(guī)則將跨境交易中的積極所得（主要通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予來(lái)源國(guó)，將消極所得（主要通過(guò)投資活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予居住國(guó)

跨境交易中，個(gè)人主要獲得的是投資所得，企業(yè)主要獲得的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按照受益原則，居住國(guó)更關(guān)心對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)，將對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)分配給居住國(guó)比較合理，應(yīng)將對(duì)企業(yè)的征稅權(quán)分配給來(lái)源國(guó)

按照單一原則和受益原則，所有跨境交易的所得，至少應(yīng)按照來(lái)源國(guó)的稅率征稅，且不應(yīng)超過(guò)居住國(guó)的稅率

單一課稅原則和受益原則是國(guó)際稅收問(wèn)題談判的出發(fā)點(diǎn)，是來(lái)源國(guó)和居民國(guó)稅收管轄權(quán)分配的國(guó)際慣例

國(guó)際稅收中性原則

從來(lái)源國(guó)的角度看，就是資本輸入中性：資本輸入中性要求位于同一國(guó)家內(nèi)的本國(guó)投資者和外國(guó)投資者在相同稅前所得情況下適用相同的稅率

從居住國(guó)的角度看，就是資本輸出中性：資本輸出中性要求稅法既不鼓勵(lì)也不阻礙資本的輸出，使國(guó)內(nèi)投資者和海外投資者的相同稅前所得適用相同的稅率

優(yōu)先征稅原則

在國(guó)際稅收關(guān)系中，確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來(lái)源國(guó)，由來(lái)源國(guó)優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則

獨(dú)占征稅原則

在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某項(xiàng)稅收客體排他性地劃歸某一國(guó)，由該國(guó)單獨(dú)行使征稅權(quán)力的一項(xiàng)原則

稅收分享原則

在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則

無(wú)差異原則

對(duì)外國(guó)納稅人和本國(guó)納稅人實(shí)行平等對(duì)待，使兩者在征收范圍、稅率和稅收負(fù)擔(dān)方面保持基本一致

分類

收入來(lái)源地管轄權(quán)（又稱地域管轄權(quán)）

居民管轄權(quán)（大多數(shù)國(guó)家采用）

公民管轄權(quán)（又稱國(guó)籍稅收管轄權(quán)，公民包括個(gè)人、團(tuán)體、企業(yè)、公司）

自然人

（1）法律標(biāo)準(zhǔn)（意愿標(biāo)準(zhǔn)）；（2）住所標(biāo)準(zhǔn)；（3）停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

法人

（1）注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

（2）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)

（3）總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

（4）控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)（又稱資本控制標(biāo)準(zhǔn)）

引力法

常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)除了以歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為課稅范圍以外，對(duì)并不通過(guò)該常設(shè)機(jī)構(gòu)，但經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)相同或同類取得的所得，也要?dú)w屬該常設(shè)機(jī)構(gòu)中合并征稅

分配法

按照企業(yè)總利潤(rùn)的一定比例確定其設(shè)在非居住國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)所得

核定法

常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)按該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入額核定利潤(rùn)或按經(jīng)費(fèi)支出額推算利潤(rùn)，并以此作為行使收入來(lái)源地管轄權(quán)的課稅范圍

非獨(dú)立勞務(wù)所得

①停留期間標(biāo)準(zhǔn)；②所得支付者標(biāo)準(zhǔn)

其他勞務(wù)所得

①董事費(fèi)：國(guó)際上通行的做法是按照所得支付地標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)支付董事費(fèi)的公司所在國(guó)有權(quán)征稅

②跨國(guó)從事演出、表演或參加比賽的演員、藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員，國(guó)際上通行的做法是：均由活動(dòng)所在國(guó)行使收入來(lái)源地管轄權(quán)征稅

不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

不動(dòng)產(chǎn)的坐落地國(guó)家征稅

轉(zhuǎn)讓或出售常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)或從事個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)的固定基地財(cái)產(chǎn)

其所屬常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在國(guó)征稅

轉(zhuǎn)讓或出售從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇?、飛機(jī)

船舶、飛機(jī)企業(yè)的居住國(guó)征稅

轉(zhuǎn)讓或出售公司股票所取得的收益

在國(guó)際稅收實(shí)踐中分歧較大

以股票或債權(quán)為代表的

以其發(fā)行者或債務(wù)人的居住國(guó)為遺產(chǎn)所在地，由遺產(chǎn)所在國(guó)對(duì)遺產(chǎn)所得行使收入來(lái)源地管轄權(quán)征稅

概念

國(guó)際稅收實(shí)質(zhì)（稅收分配和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系）

原則

國(guó)際稅收原則（3項(xiàng)：?jiǎn)我弧⑹芤?、中性?國(guó)際稅法原則（4項(xiàng)：優(yōu)先、獨(dú)占、分享、無(wú)差異）

稅收管轄權(quán)

概念+分類（收入、居民、公民）+管轄權(quán)重疊方式（3種）+約束居民管轄權(quán)的國(guó)際慣例（自然人標(biāo)準(zhǔn)3項(xiàng)，法人標(biāo)準(zhǔn)4項(xiàng)）+約束來(lái)源地管轄權(quán)的國(guó)際慣例（經(jīng)營(yíng)所得、勞動(dòng)所得等）