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【內容導航】

減免稅優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第五章 房產稅

【知識點】減免稅優(yōu)惠

減免稅優(yōu)惠

一、減免稅基本規(guī)定(結合計算題目)

(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的房產

但上述免稅單位的出租房產以及非自身業(yè)務使用的生產、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。

(二)由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的房產。

(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產。

(四)個人擁有的非營業(yè)用的房產。

二、減免稅特殊規(guī)定

1.企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產免稅。

2.經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。

3.軍隊空余房產租賃收入暫免征收房產稅。

4.基建工地臨時性房屋，施工期間一律免征房產稅?；üこ探Y束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產稅。

5.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。

6.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按照各自使用的部分劃分，分別征收或者免征房產稅。

7.老年服務機構自用的房產暫免征收房產稅。

8.按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅。

9.房開企業(yè)建造的商品房在出售前不征收房產稅，但出售前房地產開發(fā)企業(yè)已經使用或者出租、出借的商品房應該征稅。

10.鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產，免征房產稅(地方鐵路運輸企業(yè)自用房產比照此方法)。

11.對公租房免征房產稅，公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征房產稅優(yōu)惠政策。

12.對為高校學生提供住宿服務，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的高校學生公寓免征房產稅。

13.自2019年1月1日至2021年12月31日，對農產品批發(fā)市場、農貿市場(包括自有和承租)專門用于經營農產品的房產，暫免征收房產稅。對同時經營其他產品的農產品批發(fā)市場和農貿市場使用的房產，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅。

14.2019年1月1日至2023年12月31日對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產，免征房產稅。

15.對經營性文化事業(yè)單位由財政部門撥付事業(yè)經費的文化單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起五年內對其自用房產免征房產稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業(yè)，自2019年1月1日起對其自用房產可繼續(xù)免征5年房產稅。

16.自2019年1月1日至2023年供暖期結束，對向居民供熱收取采暖費的“三北”地區(qū)供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房免征房產稅：對供熱企業(yè)其他廠房，應當按照規(guī)定征收房產稅。

(1)對專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產稅。對兼營供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房與其他生產經營活動所使用的廠房是否可以區(qū)分，按照不同方法計算免征的房產稅：可以區(qū)分的，對其供熱所使用廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的房產稅。難以區(qū)分的，對其全部廠房，按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例，計算免征的房產稅。

(2)對自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產稅。(2021年新增)

17.自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征房產稅。

18.2019年1月1日至2021年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務的房產，免征房產稅。

19.自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產，免征房產稅。

【知識點鏈接】為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構稅費優(yōu)惠：

(1)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，免征增值稅。

(2)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

(3)承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的，免征契稅。

(4)為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

20.自2018年1月1日至2023年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用的科研、生產、辦公房產，免征房產稅。

21.自2019年1月1日至2023年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事大型客機研制項目自用的科研、生產、辦公房產免征房產稅。

（注：以上內容選自彭婷老師《稅法二》授課講義）

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