稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目總結(jié)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-18 16:55:46

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稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目總結(jié)

企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目總結(jié)

項(xiàng)目	扣除標(biāo)準(zhǔn)	超標(biāo)準(zhǔn)處理
職工福利費(fèi)	不超過工薪總額14%的部分準(zhǔn)予扣除	不得扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)	不超過工薪總額2%的部分準(zhǔn)予扣除	不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)	不超過工薪總額8%的部分準(zhǔn)予扣除	超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)	分別不超過工薪總額的5%	不得扣除
利息費(fèi)用	不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息、關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用符合條件（債資比例、金融企業(yè)同期同類貸款利率）可以扣除	不得扣除
業(yè)務(wù)招待費(fèi)	按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰	不得扣除
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)	不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%以內(nèi)的部分化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造：30% 煙草：不得扣除	當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除
公益性捐贈(zèng)支出	不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除（目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，據(jù)實(shí)扣除；新冠疫情期間間接捐贈(zèng)和直接捐贈(zèng)物品，全額扣除）	3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)
手續(xù)費(fèi)及傭金	保險(xiǎn)企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后金額的18%（含本數(shù)）當(dāng)年扣除其他企業(yè)：服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%或當(dāng)年收入總額的5%	保險(xiǎn)企業(yè)：準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除其他企業(yè)：不得扣除