稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：固定資產(chǎn)的所得稅處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-19 14:03:04

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稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：固定資產(chǎn)的所得稅處理

固定資產(chǎn)的所得稅處理

易命題知識(shí)點(diǎn)	規(guī)定
固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)	（1）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ) （2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) （3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用作為計(jì)稅基礎(chǔ)；租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ) （4）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ) （5）通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) （6）改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ) （7）工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)，暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整（12個(gè)月內(nèi)）（8）全民所有制企業(yè)改制為國(guó)有獨(dú)資公司或者國(guó)有全資子公司，符合規(guī)定的，改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按其原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；資產(chǎn)增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除
固定資產(chǎn)折舊的范圍	下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) （2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) （3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) （4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) （5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn) （6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法	（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更（3）固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除
固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限	除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，為20年（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年（5）電子設(shè)備，為3年