稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入的稅務(wù)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-19 14:22:46

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稅法二沖刺考點(diǎn)速記手冊：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入的稅務(wù)處理

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入的稅務(wù)處理

（一）企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等

開票方式	收入處理
納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的	全部確認(rèn)為銷售收入
未納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的	可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理

（二）收入的實(shí)現(xiàn)規(guī)則，具體按以下規(guī)定確認(rèn)：

1.一次性全額收款，實(shí)際收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2.分期收款，按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3.銀行按揭方式，按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額。

（1）首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入；

（2）余款于銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入。

4.委托方式銷售

（1）支付手續(xù)費(fèi)方式：按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）視同買斷方式

企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議	銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格和買斷價(jià)格中的較高者
企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議	銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格和買斷價(jià)格中的較高者
受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議	買斷價(jià)格

（3）采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式的

企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議	銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格和基價(jià)中的較高者，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除
企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議
受托方與購買方直接簽訂銷售合同	按基價(jià)加上按規(guī)定取得的分成額

（4）采取包銷方式

包銷期內(nèi)	可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述1至3項(xiàng)規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
包銷期滿后	尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款方式確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

考題練習(xí)

【單選題】2019年8月，某房地產(chǎn)公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品，假設(shè)截止當(dāng)年12月31日，房地產(chǎn)公司、中介公司與購買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬元，其中房地產(chǎn)公司獲得基價(jià)、超基價(jià)分成額分別為4200萬元和500萬元。房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是（）萬元。（2019年）

A.4200

B.4500

C.4700

D.5000

● ● ●

【答案】D

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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