稅法二沖刺考點速記手冊：轉(zhuǎn)讓定價方法管理
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轉(zhuǎn)讓定價方法管理
種類 | 方法定義 | 適用范圍 |
可比非受控價格法 | 以非關聯(lián)方之間進行的與關聯(lián)交易相同或類似業(yè)務活動所收取的價格作為關聯(lián)交易的公平成交價格 | 可以適用于所有類型的關聯(lián)交易 |
再銷售 價格法 | 以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格 公平成交價格=再銷售給非關聯(lián)方的價格×（1-可比非關聯(lián)交易毛利率） | 通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務 |
成本 加成法 | 以關聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關聯(lián)交易毛利作為關聯(lián)交易的公平成交價格 公平成交價格=關聯(lián)交易的合理成本×（1+可比非關聯(lián)交易成本加成率） | 通常適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務交易等關聯(lián)交易 |
交易 凈利潤法 | 以可比非關聯(lián)交易的利潤指標確定關聯(lián)交易的利潤。利潤指標包括息稅前利潤率、完全成本加成率、資產(chǎn)收益率、貝里比率等 | 通常適用于不擁有重大價值無形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務交易等關聯(lián)交易 |
利潤 分割法 | 根據(jù)企業(yè)與其關聯(lián)方對關聯(lián)交易合并利潤（實際或者預計）的貢獻計算各自應該分配的利潤額 利潤分割法分為一般利潤分割法和剩余利潤分割法 | 一般適用于企業(yè)及其關聯(lián)方均對利潤創(chuàng)造具有獨特貢獻，業(yè)務高度整合且難以單獨評估各方交易結(jié)果的關聯(lián)交易 |
其他符合獨立交易原則的方法 | 成本法：以替代或者重置原則為基礎，通過在當前市場價格下創(chuàng)造一項相似資產(chǎn)所發(fā)生的支出確定評估標的價值的評估方法 | 適用于能夠被替代的資產(chǎn)價值評估 |
市場法：利用市場上相同或者相似資產(chǎn)的近期交易價格，經(jīng)過直接比較或者類比分析以確定評估標的價值的評估方法 | 適用于在市場上能找到與評估標的相同或者相似的非關聯(lián)可比交易信息時的資產(chǎn)價值評估 | |
收益法：通過評估標的未來預期收益現(xiàn)值來確定其價值的評估方法 | 適用于企業(yè)整體資產(chǎn)和可預期未來收益的單項資產(chǎn)評估 | |
其他方法 | —— |
（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務團隊整理）
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