稅務(wù)師考試備考越到后期，考生們?cè)揭３制椒€(wěn)的備考狀態(tài)，不能過度緊張也不可太過放松！小編整理了稅務(wù)師稅法二科目第一章的重要考點(diǎn)，各位考生朋友們快來看看吧！還有更多重要知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)參考2021稅務(wù)師《稅法二》沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)，建議收藏>>>

（一）居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算一般有兩種方法：

（1）直接計(jì)算法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損

（2）間接計(jì)算法

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

納稅調(diào)整的兩種情況：（1）會(huì)計(jì)規(guī)定范圍和稅法規(guī)定范圍不一致；（2）會(huì)計(jì)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致。

（二）居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）核定征收企業(yè)所得稅的范圍

①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

⑥申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

（2）不適用核定征收情況的“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：

①享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；

②匯總納稅企業(yè)；

③上市公司；

④銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

⑤會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

⑥國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

（3）核定征收辦法，具體分為定率（核定應(yīng)稅所得率）和定額（核定應(yīng)納所得稅額）兩種方法。

核定應(yīng)稅所得率征收計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入總額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

（4）跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。

（三）非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；

（3）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

2.非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額：

（1）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

（2）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷（1-核定利潤率）×核定利潤率

（3）按經(jīng)費(fèi)支出核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷（1-核定利潤率）×核定利潤率

（注：以上《稅法二》內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理）

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